当今世界，很多发达国家的税制都是偏向严格的。要不是这样，人家的大头财政收入从哪来？财政收入如果得不到保障，一个国家也就没法建立起完善的社会福利制度。基本上越是发达国家它的税收制度就越严格。

不过，严格是一码事，完善又是另一码事了。严格指的是富人群体的税率比较高、对*税逃**者的惩罚比较重，而完善指的是税收相关的法规本身没有什么漏洞，不怎么给人钻空子的余地。有些发达国家却仅仅做到了严格，其中之一就是西班牙。

西班牙的税收负担重吗？看看人家的社会福利和保障：孩子享受公立学校的免费教育，居民缴纳社保就能享受免费医疗、领取失业救济金和退休养老金，所以，不难想到，西班牙的税收肯定是比较高的。

对于西班牙的居民来说，所得税税率根据收入不同而有所区别，最高可以达到45%，再加上什么资本利得税、财产税、增值税、机动车辆税，零零总总加在一起，数目不小。

不过，西班牙还不光是税负较重，它的税制还不完善，为什么这么说呢？因为税收条款每一年都在变，就算是没变，同样的条例也可能出现不同的解读，再加上居民和非居民在税收上的差异，地方税和国家税的差异，不同属性收税渠道的差异，不同税种交税的方式和时间的差异，等等。普通人根本搞不清楚这里面的弯弯绕绕。

有人可能要问，那我去政府咨询行不行？行，但也很难。举个例子，如果你去一座城市的官网或者市政厅咨询，只能问到他们当地的税收业务，没人会告诉你全国性的税该怎么交，不是他们不愿意说，而是他们自己也未必知道；而等你登上国家税务部门的官网，会看到成千上万的表格，和自相矛盾的指引，有的说税收部门会发邮件提醒，有的说必须自己记着，税收部门不会通知，有的说哪一天是账单付款的截止日期，过了就来不及了，有的说在别的时间点，银行账户会自动扣除，看得人眼花缭乱。

向西班牙政府渠道求助行不通了，那走商业渠道呢？请个律师怎么样？也不怎么样，一来，除非是顶级的大律师，否则都会给你全额缴税，不会帮忙避税，毕竟人家赚的是手续费而已，犯不着为了你一笔业务搭上自个儿；二来，为了避免麻烦，律师很可能把可报可不报的也给报了。这么一算，不但要交的税多了，还要多付一笔手续费。

总而言之，在西班牙交税，那真的是一把辛酸泪，有多严重呢？就连国际知名的球星梅西，也曾经在这上面栽过一个大跟头。

2013年6月，西班牙加泰罗尼亚省地区检察官阿玛多，起诉效力于西甲巴塞罗那俱乐部的球员梅西涉嫌税务欺诈，该案件的审理一直持续到2016年才落下帷幕。

2. 一国足球队踢得好，跟税率也有关系

要说起梅西这起税务案，咱们得从欧洲球员和各国税制的爱恨情仇说起，得从三十多年前说起。

上世纪八九十年代，五大联赛所在的五个国家中，意大利曾是个人所得税税率最低的一个国家。正所谓“天下熙熙皆为利来，天下攘攘皆为利往”。意大利的低税率，让当时欧洲那些一流球星对意大利充满好感，一个个纷纷跑来打工。可以说，意甲在那段时间球星云集，被称为是“小世界杯”，这里面，意大利的低税率功不可没。

但很快，意大利在九十年代末提高了个税税率，吸引力就大不如从前了。反倒是西班牙利用税收优惠，开始了对优秀运动员的招揽。

大概在本世纪初的时候，欧洲多数国家的个人所得税最高档税率都超过了40%。在这样的背景下，西班牙政府高调宣称，给予外国球员低至24%的优惠税率。大家就这么算一笔，一百万收入就可以少交16万的税，是不是超级有吸引力？这么一来，西班牙就成功取代了意大利，成了当时球星们最想去打工的地方。于是，它成功组建了著名的“银河战舰”，就连贝克汉姆也被它招致麾下。

不过，即便是在西班牙政府给予了优惠的前提之下，还是有很多球员觉得，自己需要交的税太多了。于是乎，一种普遍的避税手段应运而生。在介绍这种方法之前，我得稍微科普一下：球星们为某家俱乐部踢球、取得年薪，这笔收入的所得税，俱乐部会代扣代缴，一般来说，也是避不开的；但是，对于球星们来说，踢球产生的薪水仅仅是收入来源之一，并不是全部。

那么，除了年薪之外，球星还有什么收入？要知道，球星的影响力和号召力比起世界性的影星来说也不遑多让。所以，他们的肖像权收入可能比工资收入还高。如果肖像权收入被算作是一个球星的个人收入，那肯定也要交差不多半数的税。于是，他们的团队就开始思考：如果这笔钱不属于球星本人呢？

这样的避税，操作起来并不复杂，只需要两步：第一步，球员本人或者亲戚、朋友、经纪人在超低税率的避税港注册一家公司。第二步，球员把自己的肖像权低价转让给这家公司。所谓的“低价”，自然是越低越好。

总之，这两步走完，以后依托肖像权取得的收入就是公司所得，而不属于球员个人所得。甭管是西班牙还是意大利，你管得着球员本人，你还管得着别国的公司吗？

我们的梅老板梅西也正是这么做的。他把个人肖像权低价转让给了位于伯利兹和乌拉圭等避税地的公司，公司的设立者就是梅西的爸爸和哥哥。但凡是找上梅西的广告、赞助商，都只能跟这家公司商谈，也只会把广告费付给公司。这些钱不算梅西本人的收入，自然也就不用在西班牙交税。

3. 肖像权不放在本人手上，到底合规否？

球员们如此一番操作之后，明面上的个人所得飞快地缩水。本来呢，西班牙政府对这种事情是睁只眼、闭只眼的，毕竟梅西他们在给自家球队踢比赛呢。但是很快，他们觉得不行，还是得管起来。为什么？因为政府缺钱了，2006年，西班牙爆发了经济危机。经济衰退了，球队发展得再好，也没有国库缺钱重要啊。

于是，西班牙飞快地取消了对优秀球员的优惠税率，而且还要釜底抽薪。怎么个抽法？

一方面，这些外国球员的个人所得税率一下子从优惠的24%提高到了45%，之后在拉霍伊首相在任期间，再度升到了52%。另一方面，西班牙政府通过了一项新的个人所得税法案。里面提到，即便是球员将肖像权转让给某家公司，肖像使用权产生的收益也要计入出让人的应纳税所得。也就是说，你就算转让了，那也是白转让！这个法案一出台之后，西班牙就有理由找球星们补税了。

从2013年开始，西班牙税务部门就开始指控梅西父子涉嫌偷逃410万欧元的个人所得税，其中绝大部分来自梅西肖像权方面的收益。当年9月27日，梅西父子在巴塞罗那地方法院接受了审讯，当时的税务官认定梅西本人对*税逃**行为不知情。当时，梅西还和西班牙财政部达成了协议，前者分期缴纳总计超过4000万欧元的欠款、罚款，而税务部门取消对他的指控。

本来这事也算完了，结果不到一年的时间，巴塞罗那法院撤销了不指控梅西的决定。此后，双方陷入了长达两年的扯皮。一直到2016年7月6日，法庭才宣布最终判决：由于涉嫌漏缴2007至2009年税款，梅西父子二人都被判处21个月的刑期，而且还需要缴纳罚款370万欧元。

这个“撤销不指控决定”的行为，在足球圈被热烈讨论。西班牙官方说，是法庭*翻推**了梅西“不看合同就签字、对*税逃**不知情”的说法。可是，广大球迷们却猜测，估计是西班牙政府又缺钱了，打算重新在不差钱的梅老板身上敲一笔。

最后，根据西班牙的法律，对于监禁时间短于24个月的初犯，本来就不必入狱服刑。而且，梅西已经主动补缴了税款、罚款，对社会没有造成危害，所以不会真的入狱服刑。这个消息，可算是让日夜担心的球迷们大大地松了口气。

说来说去，梅西这个案子，西班牙政府其实也得背不少锅。经济好的时候，想要招商引资、引进人才，慷慨地给出各种优惠。等到经济变差了，急着搂钱了，说反悔就反悔，还追着人家屁股要补税。这样变来变去的税收政策，可不得变成一团糊涂账吗？

特约撰稿人：LXJ，北京大学财政学学士、税务硕士

编辑：凉三