无票支出是很多公司都普遍存在的一个问题，几乎所有公司都缺发票，都无法避免无票支出的发生。
什么是无票支出呢？就是说企业发生了成本费用的支出，但是因为各种原因没有办法拿到发票。因为企业在产生支出的时候没有取得发票，所以这部分的支出就不会被税务部门所认可，从而被视为是“纯利润”的一部分。
在这种情况下，企业就需要先缴纳13%的增值税（实际税负是0.13/（1+0.13）=11.5%），再缴25%的企业所得税。另外企业老板还要再缴纳20%的分红个税。作为老板，一共承担了46.9%的额外税负。
一、为什么会缺发票？
公司支出为什么没有发票？可能是以下原因引起的：
1、公司采购部门贪便宜，不需要对方提供发票；
2、采购加税点*票开**，公司就没有利润了，所以不要发票；
3、供应商大部分是小规模纳税人或个人，加税点也不愿意*票开**；
4、供应商免税，也不愿意提供发票。
5、公司运营中回扣返利多；
6、公司财务制度不健全，业务流程梳理不到位，除财务部门以外的其他员工在费用支付时没有索要发票的意识。
公司发票来源比较广泛，要分门别类去看到底哪个环节缺票？比如员工差旅费、办公用品费、材料采购费、服务费、运输费、设备购买费等等。
二、无票支出有哪些风险？
1、 不能税前扣除，增加公司税收成本
资金实际支付了，但不能进入公司成本费用，不能税前扣除，利润虚高，增加公司税收成本；
2、费用长期在“其他应收款”挂着 ，“其他应收款”这个科目很容易跟“借款”挂勾，一旦被税务检查，可能有补税的风险。
3、容易导致两套账
由于没有发票容易导致账实不符，所以很容易导致“两套账”的情形发生。“两套账”一旦被查，必是严厉的处罚。
长时间账实不符，也很容易导致企业无法进行正常的财务分析 。
4、容易导致虚开发票
由于企业年底成本票少，为了少缴税，不少纳税人就开始购买发票。这种情况属于虚开发票，风险最大，严重的，很有可能就判刑。
5、未履行代扣代缴义务
一般来说，取得自然人的发票，是需要为其代扣代缴个人所得税的，但是一旦没有发票，就无法履行个人所得税扣缴义务，导致扣缴义务风险，可处应扣缴税款50%-3倍的罚款。
无票支出不断会让公司承担巨大的税收风险，还会给公司增加高额的税收负担，那作为老板该怎么办？
三、无票支出怎么解决
这个时候，老板可千万不要想着去买卖发票，那是行不通的 （可参看上篇：虚开发票的风险）！
我们应该要从公司的内部开始，完善公司财务制度，培养员工的发票意识；找到缺票原因，进行针对性解决。
大丰归纳了公司日常经营中常见的 八类无票支出的解决方案 。
（一）、场地租赁及相关费用没有发票如何处理？
一般公司成立之初，场地基本是租赁的。公司找个人或者有些单位租了场地，但对方不愿意开发票，或者是对方只肯开一部分的发票，即使开发票，所有的税务成本全部要承租方来承担。这时公司就很痛苦了，租金的发票究竟开还是不开？怎么开？
大丰建议，可以通过以下四种方式来处理：
1、分拆租赁收入， 合理分拆租金、物业管理等费用，降低租金总额。
2、分拆房产租金和空地租金。
3、改变业务模式，调整为仓储服务方式，对方可开具仓储服务发票。
4、还可以利用转租方式来处理。
公司这边先找一个个人，跟业主签租赁合同，把这个场地租下来，个人再转租给公司，由个人向公司开具租赁发票。这样一来就解决了业主不肯开发票或只肯开部分发票的问题。现在全国各地对个人出租住宅，都是实行综合征收，税务成本相对比较低。
公司租赁物业以后还会产生相关的水费、电费、有线电视网络等费用；这些费用出租方也不肯开发票；或者 即使有发票，对方也只有供电局、自来水公司开的，抬头是开给业主的，不是开给承租方的发票。
这些费用 如何处理？有三种处理方法：
1、采用分摊的方式。
什么叫分摊？就是业主把支付的水费电费等费用，做一张分摊表分摊给租客，然后租客拿到分摊表，以及业主取得供电局、自来水公司发票的复印件作为入账的依据。这种方式可以税前扣除。
2、如果业主是公司，可由业主给租客开专用发票。
现在税务机关有政策，不管业主做什么业务的，经营范围里面有没有水电费的经营，只要出租了房屋以后，收了水电费，就可以开专用发票，这是税务机关的相关的政策，支持大家开水电费发票，业主从供电局拿到发票，从自来水公司拿到发票，然后向租客开水电这些项目的增值税专用发票，即使它的经营范围里面没有这些，也同样可以开，所以说如果业主没有价差的话，其实它并不存在多交税的问题。
3、由物业公司开具水电费发票。
现在物业都有物业管理公司，税务政策里面有规定，物业管理公司代收水电费可以开发票，并且物业管理公司可以按差额纳税，还可以实行简易计税，物业管理公司代收水电费部分如果没有差额，其实是没有什么税务成本的。
（二）、物料采购没发票如何处理？
公司购买物料，供应商不愿意开具发票，*票开**要加6%-10%税点；或购买零星物料，行规就是没有发票，加点也没有发票；委托加工，加工厂不愿开具发票等，这些都是公司在采购物料过程中可能会出现的问题，怎么解决？
1、改变委托加工模式
现在好多制造型企业都有一个痛苦，委托第三方做模具，但加工厂往往不肯开发票。为什么？因为模具加工厂是一个制造型企业，它加工模具赚的不多。比方说做一个钢材材料的模具，钢材占用的额度是比较高的，加工费是比较低的，如果开发票，缴完相关税费，可能加工厂就没钱赚了，所以加工厂不愿意*票开**。 那怎么办？
企业可以改变委托加工模式。原来委托加工模式是由加工厂直接采购加工物料并加工，现在企业可以改成由企业自己先采购物料，加工厂只负责加工。采购的物料一般供应商都能提供发票，加工厂只就加工费用开具发票，*票开**金额比较小，这样加工厂就愿意提供发票了。
2、委托小规模贸易个体户采购
公司与贸易个体户建立合作关系，或自己成立贸易个体户，委托个体户采购相关物料；供应方销售给贸易个体户，可不开具发票；贸易个体户向公司销售，属于小规模纳税人，按3%开具发票，个人所得税申请核定征收。贸易个体户无需进项抵扣，取得收据可入帐列成本费用。通过这种方式就可以解决公司直接向供应商采购物料无法取得发票的问题。
（三）、农产品采购没发票如何处理？
农产品采购在企业里面也是经常会出现没有发票的问题，比方说：
1、食堂买菜没有发票；
2、有一些企业做园林工程的，园林景观工程它也有同样的问题，公司买苗木帮人家搞绿化，绿化的苗木没发票。
3、有一些企业是买农产品作为原材料的，比如餐饮店，也没办法取得发票。
出现这种情况怎么办？
1、利用收款收据入帐
向从事小额零星经营业务的个人发生的支出，可以用收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证； 收款凭证应载明个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息 。
国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关*开代**的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
根据《增值税暂行条例》及实施细则、《财政部、税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）等政策规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过3万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元（具体标准按照各省有关部门规定执行）。
以“按月纳税的，月销售额不超过3万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过500元”作为判断个人从事小额零星经营业务的上限标准，已成为实务操作的共识。
向农民个人购买农产品，每次不超过500元，制作收款收据作为入帐依据就可以，不涉及缴纳增值税和个人所得税。如：食堂每天向几个农民购入青菜、鸡蛋、鸡鸭、鱼等菜，每人每天供应不超过500元，当天当场结算。按收款收据作为入帐依据就可以。
2、向农村合作社采购农产品
有些公司食堂很大，像这么写收据太烦了；还有的是像刚刚列举提到的搞装修的公司，搞园林景观工程的公司，要去农村买苗木，量也很大，怎么办？可以用农村合作社的方式。
什么是农村合作社？农村合作社是在农村家庭承包经营基础上，同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织，5个农民就可以成立一个合作社。农村合作社是免税的，只能开普通发票。
公司向农村合作社采购农产品，合作社销售农民的农产品享受免税政策，免征增值税和个人所得税。合作社开具增值税普通发票，如果符合政策，进项是可以计算抵扣的。农产品的进项抵扣计算问题，在以后的文章里面会给大家分享。
这种方法比较集中的、批量的解决买农产品没有发票的问题，现在很多做上游产业的企业，一般都会用到这个方法，成立农村合作社，企业跟农村合作社打交道，不需要跟一个个的农民去打交道。
3、向农场采购农产品
公司向农场采购农产品，农场销售自产的农产品免税，农场销售委托农民种植的农作物免税，农场可提供增值税普通发票。这种方法与向农村合作社采购的方法类似。
（四）、请专家没发票如何处理？
很多公司，一年之中，总要请几批专家来帮公司做评审会、鉴定会。专家在百忙之中抽出宝贵的时间到公司指导工作，全公司都非常重视，不胜感激。专家来了不能白来啊，一般会要给一个信封。问题来了，专家信封公司给了，能不能找专家要个身份证来开一下发票入账了？如果你够胆找专家要身份证*开代**发票的话，我相信专家肯定会告诉你，麻烦你把信封拿回去。专家要是把信封退给你公司了，公司的领导是不是就紧张了，以后要麻烦专家的事情能不能顺利办好都是个迷了。所以肯定不能问专家要身份证信息*开代**发票啦。那公司请专家发生了实际的费用，但是没有办法找到发票入账，还根本不敢出声，怎么办呢？
公司可以把专家评审会委托给第三方的会务机构，跟会务机构签协议，委托会务机构帮公司组织专家评审会，公司把服务费交给他们，会务机构向公司开具发票，会务机构拿到钱以后把这笔钱支付给专家。 作为费用支付，那么为什么会务机构又可以呢？会务机构一般应该是核定征税的，核定征税是可以凭收据入账的，所以它不需要凭发票入账，这样公司就解决了专家评审会议相关费用入账的问题了。
（五）、佣金支出没发票如何处理？
公司为了提高业务销量，向第三方支付佣金（或商业回扣）获取订单，是大部分公司都存在的一种业务模式。商业回扣可能属于贿赂，存在法律风险，但在税法上通常不追究事项的合法化，在这暂不讨论其他法律风险问题。收取佣金或商业回扣一方不能提供身份信息申请 *开代**发票或对方收取的佣金超过成交额的5%，不能在税前扣除；怎么办？
1、公司可以改变商业模式，改变佣金支付模式。
公司可以把营销推广业务委托给第三方的服务机构，跟服务机构签协议，服务机构再把营销推广任务分包给个人推广者，服务机构向公司开具发票，拿到佣金以后再把这笔钱支付给个人推广者。
2、风险转嫁，引进代理商（经销商）， 由代理商（经销商）进行处理。
3、性质转换，税务机关*开代**相应发票，如推广服务费，资金从企业对公帐户支付。
（六）、个人劳务支出没有发票怎么处理？
公司因业务需要，聘请个人提供临时劳务服务，如：商场临时促销人员；销售旺季各种临时助理人员；公司年会唱歌助兴的歌手等。这种情况公司怎么取得相关发票入帐了？
1、个人申请*开代**发票，或者不超过起征点，以收据入帐。
2、服务外包方式，交由第三方提供服务，第三方再聘请个人，第三方机构给公司开具发票。
3、灵活用工模式。
现在外包机构已经发展成电商了，就是我们经常听到的灵活用工平台。公司跟灵活用工平台签订协议，灵活用工平台派人帮公司去工作。
特别提醒大家，现在出现很多规模不一的灵活用工平台，有些地区的税务机关已经在检查灵活用工平台合法、合规性。灵活用工平台本身开展人力资源相关的服务，公司如果有实际的业务、人员通过灵活用工平台去派遣或者是委派过来，是风险比较低的。如果是没有实际业务，只是拿来开发票的，这种是属于高风险的。
同样一种方法，以实际业务为基础的，就是风险比较低的，虚构的一定是高风险的。所以当你们公司在选择灵活用工平台时一定要找比较靠谱的平台，防范外部税务风险。
（七）、个人非劳务支出没有发票如何处理？
什么是个人非劳务支出？即不属于应税项目的支出。如：公司向其他单位支付违约金，公司向其他单位支付赔偿金，公司向个人支付*迁拆**补偿费，公司向个人支付赔款，公司在互联网向消费者发红包等。
根据税务政策规定，在境内发生的支出项目不属于应税项目的：对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。举两个简单例子：
案例1：房地产公司向个人支付*迁拆**补偿费
个人*迁拆**补偿收入不属于增值税的征税范围，不适用发票；房地产公司以支付签收凭证、支付*迁拆**补偿文件等作为依据，将*迁拆**补偿款作为取得土地成本，计入开发成本中。
案例2：公司在网上向消费者发红包
现在大部分公司在网上都开立了电商店，节假日为促销，会向符合一定条件的消费者派送现金红包。消费者取得红包不属于增值税征收范围，不适用发票；企业以内部凭证作为入帐依据就可以。
（八）、运输物流费用支出没有发票如何处理？
公司聘请个人司机、个体司机提供运输服务，对方不能提供发票，只能提供汽车相关的运输费用发票；或公司请个人提供搬运、装卸等物流辅助服务，个人不能提供发票；没发票怎么办？
一般公司会用什么方法解决？会让司机拿油票或其他发票来报销。这种方法是有问题的，因为车不是公司的，公司拿人家的车的油票来报销，存在很大税务风险。建议用以下方法解决：
1、个人司机、个体司机到税务机关*开代**发票。
这种方式，存在一个问题，就是很多司机去税局*开代**发票很难，他们连税局在哪里都找不到。怎么办？现在我们很多税务机关都推出了申请*开代**发票的 APP，在 APP 里面就可以去申请开发票，不要跑到税务机关的大堂，现在税局也在想办法帮助大家解决相关的税务*票开**问题，其实还是很方便的，我们公司可以跟司机们商量，让他们申请*开代**发票。
2、个体司机、个人司机加入物联网租赁平台，向物联网平台申请*开代**发票。
3、公司租赁个人车辆。
公司还可以租赁个人车辆，那么这个不一定是私车公用，我们讲的员工叫私车公用，给公司提供运输服务的个人的车辆那是真实有业务的，这种可以通过签租赁合同承担对方的费用来解决。租赁的发票要去税务机关或者是税务小程序上*开代**，但是租赁期间的相关汽车费用可以由承租方承担，有了租赁业务，这样才能够把对方车辆的油费、路桥费、停车费、维修费用记到公司的账上，这才是合理的。如果公司没有租对方的车辆，就把对方车的费用入到自己公司的账上，这是不合理的，存在税务风险。
最后
总结一下，无票支出常见的几种情况以及税务处理方法：
1、公司场地租赁相关无票费用可能通过转租、分拆收入、分割单方式解决。
2、零星物料采购无票支出可通过委托加工、委托采购模式解决。
3、农产品采购无票支出可通过*开代**、合作社、农场、农贸公司多个途径解决。
4、专家费用、个人佣金、个人劳务支出等类似无票支出可通过*开代**发票、服务外包、委托代征（灵活用工方式）解决。
5、向个人支付非增值税应税费用，可以直接凭收据入帐。
6、运输物流无票支出可以通过*开代**、平台*票开**、车辆租赁方式解决。
相同的方法其实可以用到更多的场景。如果你们公司无票支出的问题通过上述方法还不能解决，金额不是太大，建议凭收据入账，一定要把公司真实的利润反映出来，真实的资金流反映出来。这个收据是不合规的，在年终所得税汇算清缴的时候做所得税的纳税调整就可以。公司少量的情况建议这么做，但是如果大量的这种情况，税务风险就比较高了。
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作者介绍：
大丰，中国注册会计师（CPA），注册税务师（CTA)，专注财税领域20年，关注我，让你的企业持续无风险地赚钱！长按识别下方二维码
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