下面是一个真实的案例：
王某个人出资设立了一家从事服装出口业务的外贸公司，注册资本50万元，注册资本已全部到位，因经营需要，王某个人将自有资金出借给公司，合计100万元，受2020年度疫情影响，出口业务大幅下滑，连续亏损，王某遂决定关闭注销清算公司，按所得税的清算方式进行计算，计算出来清算期的经营性所得是-50万元。王某心想亏就亏吧，反正公司是自己开的，公司也没钱还自己了，干脆就赶紧去注销。
在向税局申请办理注销申报时，税务机关认为王某出借给公司的100万元也要并入清算所得中计税，相当于有50万元的清算所得，按25%（先不考虑小型微利企业优惠政策）的税率计算为12.5万元的企业所得税，还有20%的税率计算的个税7.5万元。此次注销，一共要交20万元的税，王某傻眼了！
在上面这个案例中，王某放弃了对公司的债权，公司因此无需偿还债务，需要并入所得交税。
在税法规定的条文中，企业确实无法偿付的应付款项，需并入收入总额，计征企业所得税。
王某心想，企业都亏了，税务还要求公司和自己缴纳企业所得税和个人所得税，王某的心在滴血。
其实在实务中，对于企业长期挂账的应付款项，税务并不强制要求企业转入营业外收入必须结转所得，最多提出质疑，要求企业解释，或者是税务机关自行去调查债权人的情形才能给出具体结论。
但在注销时，如果这些应付款项还没有支付，税务就不再给予时间了，因为作为纳税主体的资格即将消失，此时是必须要转入所得去计税的，因此税务机关要求公司补税合情合理。
但对于要求王某补税的做法是错误的，王某并没有取得任何的剩余所得，何从计税，个人所得税应为0元。
实务中这种情况很常见，股东以出借资金的方式维持企业的运营，最后关门时却被要求无法支付的款项转入所得交税，企业无力承担税款，最终注销无法顺利完成，实乃一件苦恼之事！
那么对上面这种情况有没有什么解决办法了，个人认为至少有两种解决办法：
一种是先向法院申请破产程序，按破产程序成立清算组，债权人申报债权，按破产法的程序转入清算；
还有一种是债转股或者转入资本公积。公司法有规定：债权人可以将其依法享有的对在中国境内设立的公司的债权，转为公司股权。
案例中王某出借给公司的100万元，可以单独出具一份股东决定，将债权转为增资，此时无法收回的债权转为股权投资，不需要转入清算所得，最终还是50万元的亏损，无需另行缴纳税款，产生不必要的支出。
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