自己用油卡：常规作为进项
企业自用加油卡加油：
借：管理费用/销售费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款——加油卡
将加油卡赠送客户（个税计入销售费用）：
借：销售费用
贷：预付账款——加油卡
应交税费——代扣代缴个人所得税（客户为个人时）
加油卡赠送客户后，实际使用加油卡消费的主体非本企业，对于本企业而言，自然无法取得增值税专用发票，则本企业不得抵扣增值税；同时若赠送对象为个人，本企业属于个人所得税的扣缴义务人，需要为其代扣代缴个人所得税，实务中，这部分税款是由本企业承担，所以，赠送加油卡的成本相比较而言是比较高的。
将加油卡作为福利发放本公司员工：作为员工福利，需要缴纳个税，计入管理费用（借方 管理费用，贷方 预付的加油卡款项+代扣的个税税款）。进项转出。
加油卡作为福利发放本公司员工，属于职工福利费的范畴，同时加油卡内的资金是可以量化到员工个人的，应当并入员工工资薪金所得，一并代扣代缴个人所得税。
借：管理费用等——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
应付职工薪酬——工资
贷：预付账款——加油卡
应交税费——应交个人所得税
《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
......
财税［2016］36号文件的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
......
因此，不是用于上述范围的，取得的油费增值税专用发票上的进项可以抵扣。
购买了加油卡，可以先开普票，然后按照加油卡的回笼记录，每个月可以开具专票。
企业在加油卡充值后如果立即索取发票，只能取得增值税普通发票，如果待加油后再索取发票的，可以取得增值税专用发票。不可能有两张。
实务操作
政策规定：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）第十二条规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。
实务操作：
1.实务中一般情况下，单独开车去加油站加油，由于提供资料及其他原因，无法开具专用发票；
2.在加油站一次性购买了加油卡，购买加油卡时按照上述规定只能开具普通发票；
3.只能“按照加油卡的回笼记录”，申请开具增值税专用发票，也就是每个月末开具增值税专用发票；
4.别忘记：最好用对公账号购买加油卡，防止国税发[1995]192号文件不让抵扣进项税额。【其实这是误读。因为只是规定了一个方向 - 销售方的方向，而没有规定支付的方向。
（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。[此条款为“三流一致”的源头]
纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 】
企业取得的成品油增值税专用发票，应符合《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）的规定，即左上角标注有“成品油”字样的增值税专用发票。
加油卡属于预付卡性质，在购买和充值环节，实质属于公司支付的预付款性质的款项，账务上计入资产类科目“预付账款”，企业实际使用加油卡，比如企业用加油卡加油，将加油卡赠送客户等时，再根据实际用途及相关凭证将预付账款转入相关成本费用科目。
企业购买加油卡或向已有加油卡充值，取得的是不征税的普通发票，此环节不存在进项抵扣的问题，企业实际使用加油卡进行加油时，可以凭交易明细向销售方单位申请开具增值税专用发票，凭取得的增值税专用发票上的税额可以抵扣增值税，同时作为企业所得税税前扣除凭证。
加油卡和购物卡都属于预付卡，但是两者有一定的区别，加油卡实际使用时可以凭借交易明细向销售方（一般是加油站）申请开具增值税专用发票，取得专用发票，可以作为有效抵扣凭证，抵扣增值税；而购物卡实际消费时，是不得再重新换开销售发票的，则不存在抵扣增值税的问题，购买卡购买环节以及充值环节同加油卡一致，均不得作为成本费用列支，而是计入“预付账款”，取得的不征税发票，实际消费时，销售方企业不再为其开具发票，企业凭借购物卡的领用记录、消费记录以及用途说明等证明资料在企业所得税税前扣除。
购卡的时候，进入预付账款。使用的话，计入管理费用+进项税额。送客户的话，将预付账款和代扣代缴的个人所得税计入销售费用。送员工的话，计入管理费用和应付职工薪酬+个税。
加油卡购买或充值会计分录：
借：预付账款——加油卡
贷：银行存款
企业自用加油卡加油：
借：管理费用/销售费用等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款——加油卡
将加油卡赠送客
借：销售费用
贷：预付账款——加油卡
应交税费——代扣代缴个人所得税（客户为个人时）
加油卡赠送客户后，实际使用加油卡消费的主体非本企业，对于本企业而言，自然无法取得增值税专用发票，则本企业不得抵扣增值税；同时若赠送对象为个人，本企业属于个人所得税的扣缴义务人，需要为其代扣代缴个人所得税，实务中，这部分税款是由本企业承担，所以，赠送加油卡的成本相比较而言是比较高的。
将加油卡作为福利发放本公司员工：
加油卡作为福利发放本公司员工，属于职工福利费的范畴，同时加油卡内的资金是可以量化到员工个人的，应当并入员工工资薪金所得，一并代扣代缴个人所得税。
借：管理费用等——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
应付职工薪酬——工资
贷：预付账款——加油卡
应交税费——应交个人所得税
进项抵扣：购物卡不能索取专票。加油卡可以。
加油卡与购物卡的区别
企业购买购物卡，购卡人在购卡环节取得编码为601“预付卡销售和充值”的不征税增值税普通发票，而在消费环节不得再次索取增值税发票。
但加油卡不一样，由于加油费支出与企业的正常生产经营关联度较高，因此企业若需抵扣进项税额的，可在加油后索取增值税专用发票。
如何办理可以开增值税专用发票的加油卡 - 实操流程
办理如何办理开增票的加油卡，重点咨询以下问题
自己公司所在区的哪个加油站可以去办理单位的加油卡办理？【电话告知】
办理需要带哪些资料？具体如下：
充值方式
如果去开专票，要带哪些资料
1.自己公司所在区的哪个加油站可以去办理单位的加油卡办理？【电话告知】
2.办理需要带哪些资料？具体如下：
1、 加盖公章的单位介绍信+授权人签字确认的《加油卡业务办理证明》/加盖公章的《加油卡业务办理证明》
2、 加盖公章的营业执照复印件（正本或副本）
3、 加盖公章的印有“增值税一般纳税人”字样的税务登记证副本复印件，如果没有“增值税一般纳税人”字样的税务登记证副本复印件，请您带上三证合一后新的营业执照，税务事项通知书，或者“三证合一”的营业执照上有一般纳税人的章，或者经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人资格登记表》
4、 增值税发票*票开**信息
5、 主卡持卡人身份证原件及复印件
6、 经办人身份证原件及复印件
【注：5、6点中主卡持卡人通常为经办人，因为后期每次*票开**都需要带持卡人身份证】
【注：这样以后就可以直接对公充值加油卡啦，注意一点哈，每次只有你加油卡的钱用了，对用了的钱才可以开出专票。】
3.充值方式
1.对公账户打款，把凭证打印加盖财务专用章，带去线下加油站工作点充值
2.直接去线下加油站工作点充值
【注：记住密码，如忘记，携带公章由柜面重设密码】
4.去线下网点*票开**需要的资料
1、 加油卡主卡
2、 经办人身份证原件及复印件
3、 营业执照复印件+盖公章
4、 增值税发票*票开**信息+盖公章
- 来源：汽车加油卡的税务处理
- 作者：汽车加油卡的税务处理
- 图文编辑：沐林财讯
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