小规模纳税人免税。
考点母题--万变不离其宗】简易计税方法和一般计税方法。
甲公司为小规模纳税人，从事商品零售业务。2022年第四季度实现不含税收入是55万元，开具增值税普通发票。2023年第一季度实现不含税收入是50万元，注意时间。2023年第二季度实现不含税收入是30万元，请写出相关分录(分录里的金额单位为元)。
重点是怎么交税？交多少税？要不要交税？首先是小规模纳税就要分析一下相应的税收优惠政策了。
·首先在二年的时候针对第四季度都是免税的，针对小规模纳税收百分之三增收率是免税的，所以不管销售额是否超过季度四十五万就是免税的。
·到今年看二三年第一季度实现不含税收入是50万，超过免税30万限额了，所以可以交税，交税就按百分之一征收率来交就可以。第二季度不含税收入30万，没有超过季度销售额30万限额，所以30万第二季度30万是可以免税的。
但是注意第二季度的分录怎么写？来看一下。
·首先第四季度政策是全免的，针对于受百分之征收率的小规模纳税人开普票是免税的，直接免税，所以这里不涉及到增值税的问题。借银行存款55万，贷种业务收入55万，所以这里不受季度45万的限制，是全免的。
·接下来二三年第一季度是50万，不含税的销售额50万，所以贷着用收入50万，因为这里超过限额，每个季度30万限额了，所以得按百分之征收率去计算缴纳增值税。应交税费，应交增值税，因为是小规模纳税人纳税，所以就是应交增值税。
·写到二级科目就可以了吗？注意这里是小规模纳税人，人家就是到二级应交增值税，但是如果涉及到一般纳税人有专栏的专栏都得写，专栏都得写，不能省略。小规模纳税人只有二级，征收率是百分之一，所以是5000。借银行存款，这是第一季度。
·重点第二季度当然交税的时候是借应交税费，应交增值税贷银行存款5000交税，重点是二三年第二季度是30万没超限额，是免税的。但是注意免税是免给谁的？*票开**正常开，按照普，当然*票开**只能开普票，要开专票就得交税了。
·开普票题目中也说了都是开普票，开普票看一下主营业务收入是30万，普票上是有税率的，占百分之一征收率，应交税费，应交增值税3000，注意这3000是给它免了，所以实际交税的时候应交税费，应交增值税3000。注意大一方写其他收益。
·这是第二种情况，看到其他收益了，上节课看到一个集中计退政策，有其他收益，这里就是小规模纳税阶段性的优惠政策。免税的时候，也是记录到其他收益的。但是*票开**的时候正常按百分之一的征收率来*票开**，当然是开普票可以享受免税的政策。
这个分录有没有问题？二零二二年怎么没做？同学们，为什么没有做？二零二二年第四季度的政策是什么？重点要记政策，二零二二年本身就是免税的，应纳税额是零，是票上直接是免税，没有税率，没有征收率的问题。因为二二年第四季度的政策跟二三年的政策不一样了，能理解吗？
因为二二年第四季度本身都是免税的，免增值税的，二年是针对于百分之三征收率的免税全免，百分之三征收率的都免。所以看这题目中也说了人家是从事商品零售业务就是百分之三征收率。