绿洲财务 丁为健
根据国家税务总局公告［2011］第050号《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》的规定：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
因此，若你公司逾期未认证抵扣的原因属于公告所述的客观原因，可向其主管税务机关申请抵扣进项税额。但如果你公司是由于疏忽导致发票逾期未认证，不属于公告所述的客观原因，则此发票不得抵扣，只能由公司承担此损失，公司有权向直接责任人追偿。
申请办理逾期抵扣时，报送如下材料：
1.《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》。
2.增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：（1）发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；（2）纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；（3）企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。
3.客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：（1）企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；（2）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；（3）增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；（4）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；（5）邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。
4.逾期增值税扣税凭证电子信息。
5.逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。
以上说了这么多，实际操作时一般是这样：一、走逾期抵扣申请。从管理局层报至总局审批。一般来说一个省一年组织一次，等货劳处忙完了，它会组织这个事，保持和专管员的密切沟通很重要。材料的组织很重要，一般非正常交接导致的比较多，佐证材料要非常详实，光一个解除劳务合同往往不够，第三方社保个税资料最好一并提供。负责任的单位会细心审核，告诉你资料还应该有什么，注意，造假硬凑是不明智的。终于递交上去了，你可以开始烧香了……一般隔个半年会有通过的名单下来。还有有企业被咔嚓后第二年又申请，然后通过了。一般来说地方细心审核递交材料的话，有那么八成的通过率。二、按照2016 47号文的增值税专用发票尚未交付或对方拒收的，由销方自行开具红字通知单，没有180天的限制。新版*票开**系统支持这点。也就是你的供应商配合的话，把发票联次齐全还给他，让他们开红票，再给你们换开新的发票。
