正所谓“金无足赤，人无完人”，一心想着把账做好，不要有任何红冲调账情况的出现，往往事与愿违。在同一个年度内的还可以直接反结账，修改原凭证；或是，在发现错误的当月，红冲原来那笔凭证，重新按照正确的会计处理补充做账。

但是，如果碰到今年发现去年或是更早年度的会计处理错误，如何进行账务处理呢?很多小会计，可能就无从下手。 本文就前期错误的不同类型，给大家一些调账的建议。

0 1 不涉及损益类科目的前期会计差错

如果在2019年度发现2018年度或是更早期间，存在不影响以前期间损益的会计差错时，不需要反结账去调整以前年度的会计凭证，只需要在2019年进行更正就可以。

例如，2018年12月份计提办公家具、电脑等电子设备的折旧20000元，当时账务处理如下：

借：管理费用 20000

贷：固定资产 20000

2019年3月份发现了这个问题，只需要在2019年3月份，做一笔如下的会计处理，并且在摘要中注明调整的原凭证号：

借：固定资产 20000

贷：累计折旧 20000

0 2 只涉及损益类科目的前期会计差错

如果在2019年度发现只涉及以前年度损益类科目的会计差错时，不需要反结账调整以前年度的账套，同时也不需要在2019年做任何调整分录。不过自己需要做一个备忘录，记录下以前年度费用归类错误的问题，在做同期比较数据的时候进行手工调整，俗称“调表不调账”

例如，接着上面的例子，2018年12月将办公家具、电脑等电子设备的折旧计入了营业成本20000元，当时的会计处理如下：

借：营业成本 20000

贷：累计折旧 20000

2019年3月份发现了该问题时，不需要在账务账套中进行任何会计处理，只不过在对外报送财务报表的时候，需要将利润表中的2018年的营业成本减掉个20000，管理费用增加个20000的操作就可以了。

0 3 涉及两张报表科目的前期会计差错

如果差错涉及到两张报表（资产负债表、利润表）科目的时候，可以反结账去调整当时的错误是最好的。但是，很多情况下并不容许这样的操作，就只能在2019年进行会计调账处理。下面接着上述案例，来说明如何在本期进行调整。

如果2019年3月份发现2018年12月办公家具、电脑等电子设备的折旧少记了10000，由于少记的金额较大，对2018年度影响重大，如果直接计入2019年当期，对2019年的净利润影响也较大。这个时候就要把会计差错金额调整到2019年的年初未分配利润当中去。会计处理如下：

借：未分配利润 10000

贷：累计折旧 10000

如果2019年3月份发现折旧少记了100，金额虽然较小，但是如果不做调整的话，会导致账套中的累计折旧金额与固定资产卡片账年年对不上。这个时候，就可以把前期会计差错金额调整在2019年3月。会计处理如下：

借：管理费用 100

贷：累计折旧 100

此外涉及到损益类科目的跨期调整时，需要考虑到税收的问题，将以前年度应纳税所得额调增的，注意补交税款、滞纳金的问题；将以前年度应纳税所得额调减的，多交的税可能不能退回，调整金额只能在当期所得税申报的时候作为纳税调减事项进行申报。

本期的学习就到这里，你们学会了吗？有任何疑问欢迎大家评论区点评或是私信我！

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