应收账款资产损失税前扣除的政策以及实操都比较明确，实务中的案例比较多。但是对于预付账款的资产损失如何扣除在实务中比较少，因而大家可能对此比较陌生。本文就一个实际的咨询问题进行分析。
某企业的账务账面长期挂账300万元的预付账款，新任财务总监想让会计人员作资产损失在企业所得税前扣除。经办的会计人员比较为难，向我咨询。我咨询了详细情况，认为得具体情况具体分析。
第一种情况：该单位支付了预付账款，对方没有提供货物或者服务，此时是真正的预付账款。如果能够满足《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）规定的预付账款资产损失扣除的条件，可以税前扣除。比如这家公司的预付款逾期已经超过3年，对方也牌停产状态，无力偿还时，就可以扣除。当然您得举证它符合政策规定。
第二种情况：不是真正的预付款，对方已经提供了货物或服务，只是因为种种原因没有提供发票，使企业的预付账款无法销账造成。
在这种情况下，就不再是预付账款资产损失扣除的问题，而是一个没有发票怎么税前扣除的问题了。
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，如果这个单位能够举证债务人已经工商注销等上述条件，则可以凭合同、付款凭证、货物入库单等证明业务真实性的资料，列支费用来税前扣除了。
所以，账面上的预付账款，不一定是真正的预付账款，需要根据实际情况来进行财税处理。以上是我的分析，如果您有不同意见欢迎留言交流，共同进步。
