近期，经常有客户问我们：2023年发票怎么开，开错发票怎么办？在小规模新政发布前，已经开了3%、免税发票的如何处理？今天小博就来给大家讲讲。
图源：头条号
一、2023年发票怎么开，已经开了3%、免税发票的如何处理？
小规模纳税人，2022年开出去的普通发票，都是免税的，不需要交纳增值税。
这个政策在2023年是没有延续的。
而在2023年1月9日国家税务总局出了个关于小规模纳税人的公告。
图源：国家税务总局官网截图
小规模纳税人减免税2大变化：
变化一：小规模45万免征降至30万！
自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
变化二：小规模税率由“免税→1%”
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
小规模纳税人*票开**需明确的要点：
1、无论是开具普票还是专票，税率都为1%。
2、季度超过30万，按1%征税。
3、季度不超过30万，专票部分1%征税，普票部分减免。
图源：海南博宇制作
没错，现在我们是明确2023年1-12月开专票和普票都必须按照1%*票开**。
很多人困惑，已经开出了不少发票，3%专票、3%普票、免税发票，毕竟新政未出，都不知道怎么开，在这之前开出去的税率五花八门~
别急，这种情况最后国家税务总局也出了明确的答复了。详见国家税务总局网站互动交流版块“2023年新出台三项增值税政策即问即答”。
归纳起来重点如下：
1、3%专票：无法追回，放弃减税，按3%缴纳。
2、3%普通发票：无法收回，按1%申报纳税。追回开1%普通发票，按1%缴税
3、免税普通发票：无法收回，按1%申报纳税。追回开1%普通发票，按1%缴税。
图源：头条号
二、何为小规模纳税人，跟一般纳税人有什么区别？
小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。
一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。
PS：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
图源：头条号
主要区别：
1、计税方式不同：
一般纳税人：适用增值税一般计税方法。
（另：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）
一般计税方法的应纳税额，指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。目前一般纳税人常见税率有0、13%、9%、6%。
小规模纳税人：适用简易计税方法。
简易计税方法的应纳税额，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。目前小规模征收率有5%、3%、1%、0.5%。
2、增值税计算方式不同
小规模纳税人的增值税是由不含税销售额×征收率，而一般纳税人的增值税是由销项税额-进项税额-留抵税额。
3、进项抵扣不同
小规模纳税人的专票和普票都不可以进行抵扣，而一般纳税人的专票是可以抵扣增值税的。
4、认定条件不同
当企业连续12个月的年销售额小于等于500万时，被认定为小规模纳税人，一旦超过500万，则会被强制升级为一般纳税人。
5、账务处理形式不同
小规模纳税人按购进货物的价款和增值税计入成本；
一般纳税人只将价款计入成本，税款部分计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户。
6、纳税申报时间不同
小规模纳税人按季申报纳税；一般纳税人按月申报纳税。
7、发票使用方式不同
小规模纳税人购进货物所取得的增值税普通发票或专用发票均无法用于抵扣增值税；
一般纳税人销售货物可以开具增值税发票，并且在购进货物时可以开具增值税专用发票，用于抵扣进项税额，因此可以在一定程度上降低经营成本。
8、适用税率不同
小规模纳税人一般按销售收入的1%缴税，今年的新政策为季度*票开**不超过30万，普票免征增值税；专票为1%。
一般纳税人的税率则较为多样，主要分为13%，9%，6%，根据公司出售的货物或提供劳务的不同，税率也各不相同。如果公司经营出口业务，还可能享受出口退税或者零税率的税收优惠。
Ps：独属于小规模纳税人的增值税优惠也值得了解一下~
自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
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