一、找票冲账为什么？

很多企业财务人员在经营中会遇到“找票冲账”的情况，究其原因，不外乎以下几种原因：

1、企业正常经营支出未能取得发票

2、员工或高管高工资用发票冲减报销

3、股东或老板用发票冲减公司借款

二、找票冲账涉税风险在哪里？

1、涉嫌虚开发票风险

增值税发票虚开通常有三种类型：

（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而开具增值税专用发票；

（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己*开代**增值税专用发票。

找票冲账一般会涉及第一种和第三种类型，一旦被发现，将面临罚款和滞纳金，数额巨大的还可能涉及犯罪。

尤其是，很多时候员工或高管为了解决发票问题，从虚开发票公司购买虚开发票，这些公司常常会在虚开发票后陷入走逃状态，一旦走逃，所有开出的发票将被税务机关重点关注，直接使得企业爆发发票风险。

2、资金流引发的证据链风险

由于是找来的不合规发票，常常没有对应的资金流，或者直接以现金冲抵，对于特殊类型支出，如差旅、会议等，也会造成证据链条的缺失，从而在税收检查中露出马脚，被从税前扣除中剔除出来，使得该部分支出在所得税前无法扣除。

3、涉嫌分红引发的个税风险

如果是股东用个人或者家庭消费的发票冲抵费用，在税法上被认定为分红，直接面临分红的个税风险，而且作为支付方企业还可能因为未能履行代扣代缴义务而面临税款的0.5——3倍处罚。

4、费用结构混乱的扣除风险

由于员工拿来何种发票企业财务人员往往无法掌控，最终比较容易取得的发票如油票、差旅、住宿等发票可能会在一些特殊的时间节点大量出现，比如在每年发奖金时，这会导致整个企业费用结构的混乱，从而在大数据比对下带来风险。

三、找票冲账如何破解？

1、正常经营支出没有发票怎么破？

如果是正常经营支出，未能取得发票原因很多，需要根据不同原因寻求不同的解决方法：

（1）对方公司注销、非正常或者破产

企业可以凭借合同、支付凭据、物流证据等证据链直接入账，企业所得税前可以扣除。

（2）不规范的零星采购未取得发票

企业可以固定采购对象，约定定期集合开具发票；或者直接自行设立采购平台，解决这部分无票采购。（详细见我公众号的文章《是否需要设立采购夹层企业》）

（3）其他原因没有发票

即使真的最终没有发票，也尽量避免虚开取得发票的情况，会计上可以根据实际业务支出进行处理，所得税汇算清缴调增处理即可。

2、员工或高管高工资个税怎么破？

新个税法颁布实施以来，整体工资薪金的个税负担其实是有所下降的，一定要用足各种扣除政策，即使是高收入人群，也要避免以发票冲抵的高风险行为，可以考虑通过收入平衡和不同类型收入转化等合规手段进行筹划。

3、股东分红个税怎么破？

这是一个两难选择，按照合法的分红规定，个人股东取得分红必须缴纳20%个人所得税，强行将个人家庭支出入账套取分红是高风险行为，我的建议是两个：

（1）可以考虑利用个人独资企业或者合伙企业作为股东，并将其注册在有税收返还的区域，享受合规的个人所得税返还优惠；

（2）对于继续用作投资的资金，没有必要分到个人名下，可以考虑将公司股东调整为法人股东，分红分到法人股东账户免征企业所得税，对外投资由法人股东直接投资即可。