在日常工作中，相信出纳和会计对于收据可绝不陌生，工作中经常因为这个磨人的小妖精到处犯难得罪人。今天小编就来给大家讲一讲收据的处理方法，再给大家讲讲详细的分录处理。

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支付个人的零星支出

公司的下午茶、节假日的团建、修锁修电器的支出等……这些小到二三十块、大到一两百的支出事项，一般都找小额经营的个体户解决了。如果你跟对方说要*开代**发票税前扣除啥的，对方就算听懂了你说的话，可能也不愿接你这单生意了，因为麻烦！顶多给你开个收据。

能拿到收据也行。毕竟这可以作为这些支出的真实凭证，入账没问题，会计分录就写：

借：管理费用等科目

贷：库存现金/银行存款

那小店老板出具的收据能不能税前扣除呢？当然可以。

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条明确了：

第九条:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务 登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关*开代**的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关*开代**的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。首先我们可以确定收据是可以作为税前扣除凭证的，上面要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

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备用金报销还款

比如xx公司员工小张出差前，可以跟公司申请2000元的备用金。等到出差回来，小张归还没有用完的500元给公司，这时候出纳就可以开张收据给小张，收据上注明事由、小张签名。分录如下：

申请备用金时：

借：其他应收款--小张 2000

贷：库存现金 2000

报销时归还500元，出纳开收据后：

借：销售费用--差旅费（或管理费用--差旅费等等） 1500

库存现金 500

贷：其他应收款--小张 2000

有些公司可能在员工发起备用金申请的时候就填写收据了。规范的收据开具流程为：

给员工开具三联单，内容上注明借款事由、借款人签名以及相关领导签字确认。其中，存款联作为将来报销核对的依据，会计联提供给会计记账，收款人联交给员工保管，将来报销时拿来核对借款金额，多退少补，出纳在收款人存款联上签字确认。

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收据换发票的业务处理

有些经济业务可能没办法在付款的时候就拿到发票，往往可以先拿到收据，等到期末去催时才能拿到发票。比如A公司从B公司购买了一台设备作为固定资产，B公司先开了收据给A公司，收据上也要注明收款单位、金额、项目等信息，后期会计催票时才拿到发票入账。

收据入账时：

借：应收账款等科目

贷：银行存款

拿到发票后：

借：固定资产

应交税费--应交增值税（进项税额）

贷：应收账款等科目

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收据也要规范！

有很多小伙伴可能会觉得，反正自制的收据也是内部凭证，就不太重视。这是错误的认知，如果涉及金额较大，可能还会引起审计的注意，存在一定的风险。所以大家在填写收据或凭证时一定要注意规范填写。

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