案例：甲公司的员工小王在2024年月工资均为12000元，小王专项附加扣除每月为1000元，五险一金个人部分每月是1500元，再无其他。公司在2024年1月20日决定发年终奖税前给小王100000元，于1月发放，因之前不知道金额2023年12月未计提，甲公司如何入账？在哪一年税前扣除？
假设选择单独一次性年终奖申报
2024年1月综合所得个人税
(12000一5000一1500一1000)×3%=135元
一次性年终奖个税
100000 × 10%-210=9790元
1月个税合计：135+9790=9925元
2024年1月计提2024年年终奖
借：管理费用 100000
贷：应付职工薪酬-年终奖 100000
2024年计提1月工资
借：管理费用12000
贷：应付职工薪酬-工资 12000
2024年发放
借：应付职工薪酬-年终奖100000
应付职工薪酬-工资 12000
贷：银行存款 100575
其他应付款-社保个人部分 1500
应交税费-个税 9925
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
因此，2024年1月计提与发放的可以在2024年税前扣除。
关注我，每天分享一个财税干货，今天的分享就先到这里。
如果觉得有收获，也记得帮我转发，分享知识是一种美德，可以让社会变得更好。
感谢你的认可！
财税#财税知识#财税干货#南宁#老板财税#税收筹划#股权架构搭建#代理记账