暂估成本能税前扣除吗？最晚什么时候回票？

暂估的成本能税前扣除么？如果一直没票，最晚什么时候回票？

暂估成本是什么？

其实，所谓的暂估成本就是我们常说的暂估入账。

根据企业会计制度的规定，对于已验收入库的购进商品，但发票尚未收到的，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率等）暂估入账。

简单来说就是：货先到了但发票没到，由于无法准确地处理存货的价值，只能进行存货入库的预估。

暂估的成本能税前扣除吗？

关于暂估成本的税前扣除问题，遵循以下几点：

1.如果暂估对企业当年的会计损益没有影响，比如12月份暂估了一批原材料和商品，就暂时不涉及到税前扣除，也不涉及在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。

2.如果暂估对当年的会计损益产生了影响，在季度预缴申报时，可以按照会计核算的暂估数进行税前扣除。

3.需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，只要在次年5月31日前收到了发票，就不影响税前扣除。

4.不需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，但是需要实际支付的，比如上年度计提的工资和年终奖等，只要在次年5月31日前实际支付（发放），就不影响税前扣除。

最晚回票时间

税局回复：

税务上应该怎么处理？一直没票怎么办？

暂估入账税务上应该怎么处理？

会计上做了暂估入账，但由于发票没有取得，税务并不认可，于是就产生了税会差异，那么暂估入账在税务上究竟该如何处理呢

暂估入账金额包含增值税进项税额吗？

1.一般纳税人

财会〔2016〕22号规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”

也就是说， 一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。

2、小规模纳税人

由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。

所以， 小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

预缴申报时可以税前扣除吗？

企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

税总公告2011年第34号第六条规定：

“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

划重点！！！

1.已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的不得扣除；

2.暂按账面发生金额扣除；

3.在汇算清缴时，应补充提供发票。

因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

汇算清缴时可以税前扣除么？

企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么？

1.已实际发生的成本费用

在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的， 可以在发生的当年税前扣除 ；

在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的， 不得在当年税前扣除 。

2、未实际发生的成本费用

一律不得税前扣除！

以往年度暂估成本费用的发票怎么办？

取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？

税总公告2012年第15号第六条规定：

“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

暂估的成本一直没有发票，会被稽查吗？

很多企业面对没有发票的时候都会用暂估的方式进行做账。年底了很多暂估的成本费用一直没有发票该怎么办？会不会被税务稽查？可以明确的是暂估成本入账一般是不会被税务稽查的，但如果企业通过暂估成本调整成本费用，导致企业所得税应纳税的减少，则会引起税务的关注。

我们知道企业做账是需要以发票作为凭证的。但是实务中经常会遇到企业采购支出后、费用发生后没有取得相关的成本发票。但是由于钱已经支付出去了，会计人员往往会用暂估的形式进行做账。因此暂估是企业对没有收到发票的但是实际发生了的费用比较常用的会计处理业务方式，这样可以确保企业存货账实相符，且准确核算当期的实际发生的费用，并真实反映企业经营成果的一种会计处理方式。

暂估的方式在税务上主要对所得税有影响。企业所得税是季度预缴年终汇算。所有的成本和费用想要合规入账都是需要发票作为原始凭证的。如果没有发票就需要多缴纳企业所得税。用暂估的处理方法，在季度预缴企业所得税时，可以少缴纳所得税。但是一定要在所得税汇算清缴时，取得暂估费用的相关发票。如果在所得税汇算之前还不能取得发票，就需要做纳税调整，缴纳企业所得税。很多企业因为支出没有取得发票，但是又不想因此多缴企业所得税，就会要求会计用暂估的方式进行核算。在所得税汇算的时候也不进行纳税调整，这种情况很大概率引起税务机关的关注，导致税务稽查。因此老板在对外支出的时候一定要取得相关的发票。

实务中企业采购支出中往往会因为各种原因导致有真实支出业务但是没有取得发票的，面对这种情况，千万不要再随意的使用暂估的方式进行处理。面对这种支出无票的情况可以提前做好筹划，企业可以选择在税收优惠地成立一个核定征收的 个体户，把企业本身无票支出的业务交由给个户去做，再由个体户和企业发生业务并开具发票。以重庆、山东为例，个体户核定征收情况下，核定税率可低至0.3%

所以企业用暂估是没有问题的，但是一定要在所得税汇算前取得发票，否则就要做纳税调整。面对确实无法取得发票的支出，一定要提前筹划合规处理，不要盲目滥用暂估的会计处理方式。虽然暂估的会计处理方式能够不花一分钱就处理了，但是一旦被税务稽查需要付出的成本可就不止一点点了。

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