之前的文章讲过美国税务居民定义

「干货」美国税务居民与非居民的定义和区别

这里不再复述税务居民定义，那么移民前的资产安排和申报主要做哪几方面呢？

• 流动资产（必须申报，可以做高评申报，未来抵充多余个税）
• 海外房产物业（非营利性物业可以暂时不报，也不用着急变现）
• 公司股份（上市公司占股一定要报税，国内公司占股可暂时不报）

现金和转账

1. 为了换美金，我曾多次跟朋友私下兑换，朋友把美金转入我账户，我私下把人民币汇入朋友国内人民币账户，请问这种情况下是否需要申报，由谁来申报？

答：首先，不建议你的美国朋友经常转账给你，这样做可能你的美国朋友会有麻烦。按美国法律规定，如果不是有明显合理的业务需求，一个账户太频繁的转账出去会被怀疑为洗钱。结果就是你的朋友可能会被查，甚至因为可疑行为被银行冻结账户。如果非要这样做，不如让你的美国朋友一次性转账给你，并以赠予或者借贷的形式。

其次，需要注意的是：

• 如果是赠予，一年超过14000美金的部分，你朋友需要申报；申报不一定意味着要缴税，只有在一辈子的赠予金额超过1140万美金的时候才需要缴税；
• 如果是借贷，就需要有借贷合同，借贷合同里面需要规定常规的借贷利息，而你就需要付利息给你的朋友。

特别提醒：据说美国相关机构效率很慢，冻结的钱可能会很久，例如5年10年之类的。但是会给你利息（如果查出来没问题的话）。

2. 请问一年内从三个不同的国内人收到超过10万，每次不超过5万，需要申报吗？

答： 这个就需要看给你汇钱的人是不是所谓的相关方，例如有血缘关系，亲属关系之类的。相关方的汇款会被累计计算，只要累计额超过10万美金，也是需要申报的。

3. 我持绿卡在美国生活，我丈夫在中国无绿卡，每年从香港的银行给我打$200,000美金生活费。我需要申报吗？

答：美国国税局规定，一个美国应税居民（包括公民，绿卡持有人，持合法工作签证工作的人，以及满足实际居留标准的人），如果收到超过价值$100,000美金的礼物或者钱，都需要填一张叫做 Form 3520 的表格申报。

需要注意的是，3520表格只是一个信息申报的文件，而不是纳税的文件；换言之，你向 IRS 申报赠与收入，并不代表你需要为此缴税。

4. 我持十年 B1 /B2签证，目前人在美国境外，我在美国有个账户，过阵子买房会有好兄弟打款给我，数额是100万美金，我需要申报吗？

答：答案是只要你没有被定义为美国纳税人（美国税务居民），你就不需要申报，但最好保留银行的对账单以备查验。给你汇钱的人和你自己都不是美国的纳税人，所以并没有申报义务。

非公民、非绿卡如何判断是否为美国应税居民的标准。 满足实际居留标准：于当年度在美居留超过31天；且过去三年内在美国居留天数加权后达183天（算法为本年度停留天数乘以 1、上年停留天数乘以 1/3、前年停留天数乘以 1/6）。但持 A, F, G, J, M or Q 签证者则不算。

5. 我从海外带了$50万美金来美国，有合法向海关申报，现在想存到银行里。应该要怎么存？是否有申报义务？

答：这个情况就和英达的案子有点像了！你当然可以存自己的钱入银行，但是根据联邦法律，美国银行等金融机构在如果24小时内收到同一个人的累计1万美元或以上的现金存款，必须对这笔资金进行申报。

如果30天内，银行怀疑存款人故意每次存款不超过1万美元，有可能牵涉洗钱、*税逃**或其他犯罪活动，银行也必须向IRS申报可疑活动报告(Suspicious Activity Report)。所以，如果这就是你自己的$50万美金，该存就存，但不要自作聪明，分51笔1万美金以下去存，因为这样做反而会引起怀疑，还不如一次性存，一次性申报。

这个申报表格叫做 FINCEN Form 104，是由银行负责申报，但由于需要客户提供各种信息，客户会被告知。

海外收入和海外资产

6. 我持有美国绿卡，但目前在中国工作，我在中国的收入已经缴纳了中国的收入所得税，我还需要在美国报税吗？

答：只要你被定义成为美国税务居民，绿卡的肯定是税务居民身份，那不管你在哪里获得的收入都需要在美国报税，即便你已经在收入所在地缴过税！但报税不等于需要缴税，目前国税局规定如果你当年的海外收入在$100,000 以下，有权申请海外收入税豁免，即使收入超过国税局规定的豁免额，你还是可以用一些项目来抵扣税款，例如在海外工作租房的支出等。具体如何减免税，建议咨询专业会计师。

国税局还为在海外工作的美国纳税人提供了报税时间上的便利。在美国的应税居民每年需要在4月15日之前完成报税（如果4月15日是周末或节假日则顺延）；而在美国国境之外的美国纳税人另外有两个月的延期，可以延迟到6月15日之前报税。

7. 我有一个海外账户，里面有大约10万人民币，年底报税的时候要不要申报呢？

答：如果你是美国应税居民，就需要申报。美国有一个肥爸条款，正式名称为「海外银行与金融资产帐户申报」(Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FBAR)，落实对象为美国纳税人，主要是要求纳税人若在国外有一个（或以上）的金融帐户（如银行存款、投资帐户、共同基金 Mutual Fund）或签名帐户 (signature authority)，一年中任何时间的「总和」最高额超过1万美元，同样在每年报税截止日4月15日前要用 Form 114 (e-filing system) 向美国财政部申报。（财产申报不代表要缴税，所得收入和资本收益才要缴税）

8. 那个需要申报海外资产的肥咖条款FATCA究竟是什么？

答：英文全名 Foreign Account Tax Compliance Act，正式中文译名为「美国海外帐户税收遵从法」，英文缩写 FATCA，称为「肥咖条款」，落实对象主要为海外金融机构，要求外国政府准许各国金融机构向 IRS 提供纳税义务人的海外资产资料，同时也要求美国纳税人在海外帐户资产超过门槛时进行申报。FATCA 早在2010年就由奥巴马签署通过立法，2014年生效执行，目前已有113个国家与地区加入。

FATCA条款内容为何？

A. 针对海外金融机构：所有签约国家与地区合作的金融机构（包括银行、证券、投资投顾等），必须每年向 IRS 提供在该机构底下的「美国纳税人」之帐户与个人资料，包含名字、税号、住址及交易纪录等。如果金融机构拒绝提供，则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的惩罚税率。

B. 针对美国纳税人：帐户里超过一定金额门槛（下方有说明）的话需要填写 IRS Form 8938 于该年度个人所得税申报时一并进行申报。如未申报，一旦被查出，可能面临1万美元罚款（若 IRS 通知后还是未申报，罚金可高达5万美元）；而如果是少报（低报），可能会被课高达额外40%的罚金。

9. 哪些人会被金融机构判定为肥咖 FATCA 条款适用对象？

答：金融机构会先询问客户是否为美籍（或美国纳税人），此外也会利用七项「美国指标」来辨识。只要满足以下其中一项条件，就有可能成为被查核的对象（但不代表就一定需要补税） 。

• A. 出生地是否为美国 (A U.S. place of birth)
• B. 公民证明文件 (Identification of the Account Holder as a U.S. citizen or resident)
• C. 居住或邮寄地址，包括邮政信箱 (A current U.S. residence or mailing address, including a U.S. PO box)
• D. 美国电话 (A current U.S. telephone number)
• E. 汇款到美国帐户 (Standing instructions to pay amounts from a foreign (meaning non U.S.) account to an account maintained in the United States)
• F. 代理人是美国地址 (A current power of attorney or signatory authority granted to a person with a U.S. address
• G. 代收邮件地址 (A U.S. "in-care-of" or "hold mail" address that is the sole address with respect to the account holder)

若客户合乎「美国指标」，金融机构将询问客户是否同意将存款等相关资讯报送 IRS。但这句话问了等于白问，因为唯一目的就是要你同意，否则就会被列为「不合作帐户」，届时 IRS 便可根据 FATCA 条款内容要求金融机构提供「不合作帐户」持有人的个别详细资料，其在美国的来源所得可能要被扣缴30%的重税。

另外特别注意，与美籍人士持共同帐户的非美籍人士也适用于 FATCA 条例。

美国境内现金交易和赠予

10. 我持H1B签证在美国工作，最近手头紧，一位美国的好兄弟接济我，从美国给我打了$50,000美元。需要申报吗？由谁来申报？

答：美国的好兄弟跟中国的好兄弟相比又是另一回事咯！先给出一个肯定的答案，这种情况下需要申报，通常是赠予方来申报，并且赠予方可能需要付赠予税。

如果受赠方和赠予方都在美国，那就需要遵守国税局对于美国赠予方面的规定了。要知道，就算是赠予也是有赠予税的，但通常在美国是赠予方来缴税，如果需要受赠方付税则要联系会计师，请会计师帮忙处理。

然而，在以下几种情况下，赠予是可以免税的:

1）赠予部分的价值没有超过每个日历年的年免税额，以最新的2017年为例，年赠予免税额为$14,000美元；需要注意的是，年赠、赠予额超过$14,000美元需要申报，然而申报并不意味着要缴税，直到达到每个人一生的赠予额上限，才需要上税。根据最新的数字，每个人一生可以赠予别人或留下的遗产545万美金，而不需要缴税。

2）帮他人支付学费或者医疗费用

3）赠予发生在合法夫妻之间

4）赠予对象是一个政治组织作为特定政治用途

用于赠予税的表格叫做Form 709

11. 我持绿卡在美国工作，最近手头紧，卖了几台旧相机给一个兄弟，他给了我$12,000美元现金。我需要申报吗？

答：在这种情况下，你需要申报这笔现金收入。根据国税局网站规定：公司或个人从某公司或个人收到1万元以上现金，在15天内要向国税局申报8300表。这个报表要写明现金从哪里收到的，社安号/公司税号，地址，交易的种类，付款方式。