年底关账之际，许多财务小伙伴最为头疼的是库存商品账面余额太大如何解决的问题？
今天，结合36年工作的实操经历及案例，分三期分享。
案例1.甲公司为一般纳税人一般计税企业，2023年年底报表库存异常高。经过内部审计发现，有价值约80万元的产品已经于2022年发货给客户且收到预收款，但尚未开具销售发票未确认收入，该批产品市场价为113万元。甲公司账务如何处理呢？
根据（财税[2016]36号)附件1：第五章第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
企业所得税纳税义务时间
依据(国税函[2008]875号)第一条第（二）项规定：2销售商品采取预收款方式的，在发出商品时应该确认收入。
会计处理
执行企业会计准则
跨年漏报收入主动补报
借：银行存款113万
贷：以前年度损益调整100万
应交税费一应交增值税（销项税额）13万
结转虚高的库存
借：以前年度损益调整80万
贷：库存商品80万
转出未交增值税
借：应交税费一转出未交增值税13万
贷：应交税费一未交增值税13万
企业所得税、附件税略
月末结转以前年度损益调整到利润分配即可。
同时，更正所属期的财务报表，增值税申报，企业所得税季报申报、企业所得税汇算清缴，滞纳金入营业外支出即可。
次月缴纳税金
借：应交税费一应交企业所得税
应交税费一应交各种附加税
应交税费一未交增值税13万
营业外支出一税金滞纳金
贷：银行存款
案例2.甲公司是一家专门从事电子产品生产与销售的企业，2023年12月，由于市场竞争加剧以及消费者的需求变化，A型电子产品出现了滞销的情况，库存金额达到150万，为了清理库存并回笼资金，甲公司决定采取低价出售的策略出售该批产品价税合计金额为113万元。甲公司账务如何处理？
会计处理
确认销售
借：应收账款 113万
贷：主营业务收入 100万
应交税费一应交增值税（销项税额） 13万
结转成本
借：主营业务成本 150万
贷：库存商品 150万
注意：税务系统可能会有预警，一定要有情况说明，单位负责人要签字，留有证据以备查。
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