2022年，税务稽查力度显著，那么2023年开始稽查会有什么变化么？
2023年，税务部门将坚决贯彻落实*党**中央、国务院决策部署：
进一步聚焦高风险重点行业重点领域依法打击各类偷逃骗税违法行为，并不断深化以案促管、以案促治；
进一步发挥六部门常态化打击虚开骗税工作机制作用，提高涉税案件查办的整体效能；
进一步提高风险发现、精准打击能力，更加有力地发挥税务稽查打击涉税违法、维护税收安全、促进税收治理的职能作用，努力营造规范有序、公平竞争的税收法治环境。
随着全电发票的普及，将实现全面意义上的实时效能和数据上的云端汇总，税收监管会在第一时间接收到交易各方的涉税信息，第一时间捕捉到企业涉税小操作的蛛丝马迹。税收交易会变得更加透明，税收征管会更加严格和精准。
可以预见，2023必是严查狠打的一年。“金税系统升级＋全电发票逐步普及+严征管”的背景下，企业该何去何从？
一、2023年税务稽查关注17个方向
1. 电商行业涉税问题，特别是收入的申报是否完整。
电商行业涉税问题查的比较多的领域是收入的申报不完整——电商和主播把巨额收入“隐形化”，从而减少要交的相应税费。手段主要有三种：
第一种是直接隐匿收入或少申报收入，取得的带货佣金通过私户取现的方式隐匿收入，或者是通过签订阴阳合同或拆分收入的方式少申报收入。
第二种是转化收入性质，主播个人取得的收入，比如带货佣金、打赏等收入一般应划为工资薪金或劳务报酬，但是为了降低税费，通过MCN机构、其他公司或其他机构，电商和主播通常会把工资薪金或劳务报酬变为经营所得，以此偷*税逃**费。
第三种是虚列成本，通过买票入账、虚列工资、虚开发票套取资金等行为虚增成本，减少应纳税所得额。
上述三种也是税务稽查部门当前紧盯的电商直播行业*税偷***税漏**风险点。
2. 继续坚持打击虚开虚抵发票的违法犯罪行为：
金税三期持续升级，已经形成了强大的征管系统，加上全电发票的快速推开，可以预见，未来虚开发票会越来越难。但是抵不过其带来的巨大利益，仍然会有人铤而走险，所以这个领域，仍然会是稽查的重点。
3. 劳务派遣、人力资源公司将面临涉税风险评估，特别是虚列人员问题。
劳务派遣用工是现在比较常见的一种用工模式，也是灵活用工重要的模式之一，但同时也是涉税风险的高发区，对此，要预防以下3个方面重点涉税风险：
第一是派遣员工取得的工资薪金所得的个税代扣风险。
二是虚列人员风险。有些劳务派遣公司为降低税费，故意利用他人身份证等虚列劳动人员，以此变相*税偷***税漏**。
三是违规开具发票风险。劳务公司违规向企业开具劳务派遣发票虚增金额，或变相使自己公司享受劳务派遣业务差额征税增值税优惠政策等，从而少缴纳增值税，此类行为很容易被税务稽查盯上。
4. 建筑行业、房地产、医药等行业稽查风险加大。
作为传统“暴利“行业，近几年来，房地产及建筑安装业、医药行业持续成为稽查重点，力度和深度超前，百万千万大案层出不穷，企业涉税风险不断加大。
5. 资本交易涉税问题，特别是股权转让是否依法纳税。
资本交易是特别专业的领域，由于“不懂”，所以经常不经意间就无意酿成了涉税风险。当前，税务部门对资本交易税收的重视程度也在不断提高,。
6.重点税源企业的税务检查。
重点税源是指生产经营达到一定规模、缴纳税额较大、对区域经济税收有重要影响的企业。为做好组织收入工作,加强税收管理,服务经济发展大局，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定，税务部门按月开展重点税源调查，采集企业涉税相关数据。
7. 自然人*开代**发票的检查。
2022年3月底国家税务总局发布《关于推出2022年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动2.0版”的通知》（税总纳服函〔2022〕32号），明确提出要加强精准监管，开展虚假*开代**发票专项治理，依法打击不法分子利用自然人、小规模纳税人身份虚假*开代**发票行为。
灵活用工人员等自然人经常需要*开代**发票，为避免操作不当而被罚，一定要注意避开*开代**过程中的三大税务风险：
第一是*开代**项目不要随意设定，一定要按照真实业务来*开代**，准备好充足的业务链条和凭证，不得变名*票开**，否则属于虚开；
第二是*开代**地点不要随意设定，应在服务提供地、劳务发生地、货物销售地、工程施工地、不动产所在地等*开代**，不得随意找个地方就开具，否则属于无效凭证；
第三是代扣个税要严谨，除了经营所得项目不需要履行扣缴个税义务外，其他项目都需要支付单位履行扣缴个税义务。
8.增值税零申报
一般而言，增值税零申报不太可能存在，因为一家经营性的公司，要存活下来就必须有毛利，有毛利就是有增值额，那么就会有增值税，如果长期增值税零申报，那么这家公司是怎么活下来的?所以，长期增值税零申报在传统企业中，极为不正常，也容易引起注意。
注意是传统企业，有些新型互联网企业，可能前期都是烧钱亏损，那么可能是有长期零申报的。
9. 税负率异常的重点检查：
企业税负率，一直都是税务分析的重点，现在征管系统里，已经有每个行业的数据，它很容易就能监控到行业的平均税负情况，如果你的企业经常是偏离行业税负率很高，那么就容易被稽查。
10. 个人账户隐匿收入行为、大额公转私的涉税评估。
公转私的领域，牵涉到的主要是个人所得税，因为很多中小企业都在想尽各种办法，将公司的钱套出来，且不要缴纳税款。
11. 关联交易、转移定价是否公允合理以及是否具有合理商业目的。
企业避税疑点常见于 关联借贷、关联购销和关联劳务 这三类业务中，出现关联投资性质判断不准确、关联购货方实际税率较低、关联劳务不属于受益性劳务等问题，都可能被税务机关怀疑存在避税疑点，需要引起企业足够重视。不合规的交易方式，税务机关可以按照已税前扣除的金额实施特别纳税调整。
12. 假出口：骗取出口退税的专项检查。
假出口是指，没有实际出口业务，采用伪造报关单、购买增值税专用发票、向*市黑**购汇冒充出口货款收汇等手段来骗取出口退税。
通常假出口业务具有如下特征
1）、公司申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。
2）、公司出口业务短期内飞速发展。
3）、实地核查，企业业务人员、财务人员对出口业务流程含糊不清。
4）、退税资料整齐完备，过于“完美无瑕”。
跨境贸易的兴起，出口和进口贸易的快速恢复，会再次将这个领域推进税务监管重点领域。
13. 废旧物资、农产品行业的涉税检查。
根据近年来税务机关查处的案例来看，从事农副产品生产加工、废旧物资收购利用以及大宗商品购销的企业，是查处虚开发票行为重点关注领域。
14. 加大对高收入、高净值人群个人所得税的监控和检查力度，个人所得税的缴纳将会成为今后税务治理的重点环节。
15.假申报，享受税收优惠。
加大对减税降费、放管服以来取消优惠备案、资料留存备查的后续管理和检查。严查通过申报材料造假等方式，非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控的税收优惠政策。
16.跨部门交叉风险信息交换、信息不对称等带来的涉税风险。
税务局通过外部数据采集共享、交互比对、交互验证等方式，建立“互联网+”跨部门协同监管机制，实现对涉税（费）数据全面监测，税收风险识别、分析、应对处理，有效提升纳税遵从度。
17.打击假企业
假企业是指，纳税人为了抽逃资金避税，利用税收优惠政策地大规模注册“空壳公司”来虚开发票。通常，空壳公司具有以下特征：
1）、设立在具有税收优惠政策地区或者偏远税务监管宽松的地区。
2）、组织机构不健全，缺乏必要的工作人员。
3）、没有实际的办公场所，注册时的场所多为租借。
4）、有财产，但没有相应的财产记录。
5）、没有经营业务或者没有真实的业务。
二、合规提醒
规范经营、做好税收筹划 ，将会是未来企业发展的重中之重。
提醒1：
大数据控税的时代，国家除了监控一般纳税人的发票以外，也已经开始重点关注小规模纳税人虚开发票的行为。
提醒2：
金税三期税控系统的升级，严格实行编码*票开**，一品一码、进销比对，虚开发票的公司将难逃法网。
提醒3：
查账必查票、查税必查票、查案必查票。
提醒4：
企业经营中财务人员的底线：切记不要虚开虚抵发票，我们始终牢记三句话“开好票”、“做好账”、“报好税”。
税务机关的信息化建设越来越完善，随着金税系统的逐步完善，税务机关的征管策略也慢慢从重点盯户、随机抽查转向了依托于大数据，利用大数据预警机制进行监管，从事后处罚开始转变为事前控制。
随着税务征管技术的不断提升，过去，很多企业所采取的所谓的“合理避税、税务筹划”方式在大数据面前将会无所遁形，纳税人通过非法手段降低纳税成本的路子将越走越窄，风险也越来越大。税务机关通过智慧稽查系统可以很轻易的了解企业的发票、资金以及业务流。通过数据比对，也能很容易的定位到他们认为存在业务不合理现象的企业。而企业也很害怕税务稽查，一旦被税务开始检查，就可能意味着补税、罚款乃至追究刑事责任。
对企业来说合理进行税收筹划，创造条件充分享受税收优惠，无疑是一个明确的战略之举，也是一个能直接创造企业利润的明智选择。