中国上市公司第一笔区块链往来函证近日在北京币码网络科技有限公司的“E函证”平台完成。
该笔区块链函证由中证天通会计师事务所完成制函并发送，被审计企业北京四方继保自动化股份有限公司在收到平台的函证发送通知后，使用电子签名对函证授权，被函证单位北京中科腾越科技发展有限公司使用电子签名完成回函。
相关参与方纷纷表示，此次区块链往来函证业务是一次破冰之举。与传统函证相比，区块链函证具有明显的成本低、效率高和可信度高等优势和特点，对审计函证的变革创新是一次大胆而有益的尝试。
降本增效可信度高
区块链函证优势突显
从此次区块链往来函证的实践反馈来看，相较于传统函证，区块链函证具备4个明显优势：
一是成本显著降低。中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）合伙人姜长龄表示：“此前，纸质函证成本平均在20至80元之间，包含人工费、影印费、通讯费和快递费等。电子函证大幅压缩这部分成本。虽然目前还没有准确数据可以量化，但直接节省快递费等刚性成本。”
对于传统函证来说，后期的档案管理和存储以及查询等费用都是一笔不小的开支，实现函证电子化之后，包括传输和存储等成本都会大幅度降低。
北京币码网络科技有限公司CEO敖维平表示，从技术层面来说，区块链往来函证的成本投入主要包括前期购置服务器、设置节点接入区块链，以及后期系统维护投入。因此，随着使用次数的增多，后期的使用成本会越来越低。
二是函证周期大幅缩短，效率显著提高。姜长龄介绍：“此次试点审计项目审计周期短，压力大。函证是最重要的审计程序之一。经测算，以往平均函证周期约15天左右，甚至更长，但是试点被询证单位，最短在2个工作日内就收到回函，最长从发函到回函是4个工作日，从试用情况看，函证周期大大缩短，审计效率得到提升。”
在传统函证过程中，影响函证效率的因素主要包括邮寄时间和沟通协调时间。而区块链往来函证的传输时间是即时性的，事务所、被审计单位和被函证单位都被接入到区块链函证平台，基本实现了即时沟通。
姜长龄表示，通过区块链函证，注册会计师可以更专注审计作业专业性事项上。以往会计师在关注回函工作时，需要不断地与被审计单位和被询证单位沟通。现在平台传输函证，函证进度状态一目了然，注册会计师第一时间就可以知道，沟通更聚焦、更及时。
敖维平介绍，由于这是“E函证”平台的首次试用，因此在各单位进行注册，生成电子签章过程中花费了较多时间，从技术层面讲，回函和确认只需要几分钟就可以完成。
三是有效保证数据真实性，可信度高。上市公司的财务数据是投资者进行市场价值判断的最主要依据，也是金融监管部门监督的主要抓手。因此，保证财务审计的公开透明，财务数据的真实可信，对于上市公司来说是一项非常重要的工作。
区块链会记录函证的发送、接收以及确认过程，所有参与者使用作为唯一身份识别的电子签名，数据具有不可篡改、随时可查的特性，可以有效杜绝传统函证中较为突出的冒名、数据修改造假等问题。
姜长龄表示：“通过区块链技术，平台上任何一个操作员的任何关键动作一旦上了区块链就不可篡改。如果由于操作不熟练，发生错误操作，就需要审计人员执行作废函证程序，重新发起。这样的处理程序设计非常符合审计工作的风格，审计工作非常注重审计项目的完整性和真实性。”
四是函证作业方便灵活。作为此次被审计单位， 北京四方继保自动化股份有限公司首席财务官付饶表示：“相较于传统函证，区块链往来函证非常灵活便利。四方公司今年由于工作安排的调整，在审计工作时间有限的情况下，首次尝试区块链往来函证，让财务信息直达相关人员，减少许多沟通协调的步骤，只要一台电脑就可以完成信息的确认，大大提高审计函证的灵活性和便利性，同样也减轻自身的工作负担。”
函证数字化的有益探索
推广应用仍需各方努力
随着会计信息化的发展，推进函证数字化已是大势所趋。
为稳步推进会计师事务所函证数字化，切实提高会计师事务所审计质量，2020年9月，财政部等7部门联合发布《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》，鼓励会计师事务所采用函证集中化数字化处理方式。
从此次区块链往来函证的实践反馈来看，在严格遵守相关政策监管的前提下，函证各方以符合审计准则规定的操作程序开展作业，取得较好效果。因此，这次尝试也为函证的数字化发展进行有益探索。
区块链函证作为一种新的技术、新的操作流程，在未来的审计业务中具有广阔的应用前景，同时面临诸多挑战，需要监管部门、上市公司、会计师事务所以及技术提供平台等多方共同努力，在实践中不断完善，进一步推动函证数字化的创新应用，更好地服务经济社会的发展。
姜长龄认为：“在区块链平台上，制函、授权、发函、回函这一系列操作流程与传统函证的操作流程节点及要求基本一致，只是函证的载体、签章以及发函方式发生了变化。作为新技术，注册会计师要改变传统的函证作业认知，一方面要评估区块链往来函证平台在传输、存证、身份等方面的安全性和可靠性；另一方面要熟悉平台的操作，通过这次实践，‘E函证’平台在函证控制方面总体安全可靠，符合行业准则要求，操作和界面也非常便利和友好，一般员工经简单培训后均能很快上手。”
付饶表示，作为上市公司，应该以积极的态度拥抱新技术，拥抱变革，希望借助区块链技术保证财务信息的公开透明、真实可信，也是增加向社会公众公开经营成果和经营信息的一个渠道。
除了上市公司和会计师事务所要深入了解这项技术，消除疑虑，敖维平认为，还需要监管部门能够及时出台相关标准和相关配套设施。从技术层面来说，完全可以让监管方作为重要节点接入到区块链函证平台，实现实时查询和监督。
作为技术研发单位，敖维平坦言，审计函证是诚信社会建设的一部分，未来的函证数字化平台也将会成为国家经济基础设施的一部分。因此，“E函证”平台的探索价值远远大于经济价值。
姜长龄也表示，非常期待相关监管部门能够给予更大力度的支持，尽快出台区块链函证标准规范，使区块链函证实现全面推广落地，让会计师事务所大胆地用，放心地用，快速提升函证数据质量，进而为提升整个行业审计服务质量带来积极影响。