什么是公司形态？
在我们做咨询的过程中，发现一个现象，很多老板名下会有多家企业，有的甚至多达几十家。那么公司与公司之间都是什么关系呢？这个里面有大量的税务和财务的设计，有许多技术含量。
举个例子，比如陈老师现在专门做财税咨询，名下有一个管理咨询公司，包括财务咨询、纳税筹划、财务培训等，现在又有一个业务，通过把陈老师讲的课录下来，放到互联网上去，做成一个互联网在线教育这样一个业务，这样能把我们的影响力拉的更大。现在大家考虑一个问题，是在线教育这个公司更容易上市，还是咨询公司更容易上市？如果是在线教育的公司更容易上市，是做为咨询公司内部的一个事业部，还是设立为一个子公司，或是一个分公司，还是作为一个与咨询公司平行的兄弟公司？
也就是说，公司之间的关系有三种：第一种叫总分关系，第二种叫母子关系，第三种叫兄弟关系。这三种关系，在我们经营企业的过程当中都可能用到，每一种关系都有它的优缺点。
第一种，总分关系
总公司一般叫XX有限公司，或XX集团公司，分公司一般叫XX公司广东分公司、江苏分公司、浙江分公司、陕西分公司等，就是总部名称加上XX分公司，这是总分关系中第一个关于名称的特点。第二个，分公司所有的风险都是由总公司承担，分公司从某种程度上讲相当于总部的手和脚，也就是说分公司出事，是整个集团承担责任，这是第二个特点。第三个特点是有关税务的，如果分公司发生亏损，是可以和总公司的利润相抵的，比如分公司亏了1000万，总公司盈利1000万，合并后利润为0，就不用缴纳企业所得税。这个跟子公司不一样，子公司如果亏了1000万，是不能和母公司的盈利相抵消的，母公司按母公司自己的利润正常纳税，子公司的亏损需要等自身以后盈利时才能抵消。分公司还有第四个特点，就是总公司的税收优惠政策，分公司都可以享受。
第二种，母子关系
母子关系中，子公司所有的责任都由子公司自己承担，母公司不用承担。子公司出问题了，最多影响到母公司投资到子公司的注册资本金，比如投资100万设立的一个全资子公司出问题了，最多就是这100万打水漂了，最大的损失就是我认缴的注册资金没了。第二个呢，是子公司的盈利，前面说过，跟母公司的盈利是不能对抵的，比如说我子公司亏了1000万，母公司盈利1000万，这种情况下母公司还是要缴税的。子公司的亏损只能在子公司以后年度有利润时弥补，时间是可以在5年之内弥补，现在有些企业也延长了，比如高新技术企业10年内都可以弥补，这是母子关系的第二个特点。第三个特点呢，就是母公司可以独立申请税收优惠政策，子公司也可以独立申请税收优惠政策。假如我母公司在杭州，子公司就可以申请成立在有税收优惠政策的地方。假如母子公司在需要的时候，就可以把利润进行转移，转移到子公司，可以享受税收优惠政策。当然这个就涉及到关联交易，是重点稽查的，但你只要能说清楚，也没什么问题。还有一个，子公司是可以独立*款贷**，独立融资，母公司也可以独立融资，但分公司就不行，必须以总公司名义融资。所以，从融资的角度讲，母子公司比较好。从税收的角度讲，各有各的利弊，分公司和总公司可以汇总纳税，母子公司之间不能汇总纳税，但母子公司都可以各自申请税收优惠政策。所以，从税收角度各有各的好处。
第三种，兄弟关系
还有一种形态，比如原来是一家房地产公司，现在又做了一家服装公司，还做了一家餐饮公司，房地产、服装、餐饮都是不同行业，那么它们到底应该是总分关系，还是母子关系呢？在这种业务完全不相关的情况下，我们建议可以考虑是兄弟关系，大家都是平级的，也就是同属于一个集团下面的三家公司，上面的投资关系是相同的，有可能是一个集团，或是一个投资公司，或是一个自然人。
这三种关系，我们总结下来，有一个口决。
第一句：同行业用总分
为什么同行业用总分呢？因为我是一个行业的，我的管理是一样的，人才标准是一样的，我的制度是一样的，我的产品是一样的，所以，我在风险的管控上面就要比较严一点，我不担心分公司出问题，最后需要总公司来承担这个包袱，所以同行业，我管理会比较严密，制度流程各方面控制比较好，然后在扩展过程中，新成立的分公司有可能会产生亏损，头半年甚至头一年有可能都是亏的，跟总部的利润一对抵，整个集团的企业所得税就减少了，所以，同行业用总分。
第二句：上下游用母子
什么是上下游呢？它是我的客户，我是它的供应商，当然母公司可能是上游，也可能是下游，都没关系。上下游用母子，为什么可以用母子呢？因为子公司是可以申请在有税收优惠的地方的，既然它有税收优惠，比如说它的增值税的退税或是企业所得税的返还，当然是走财政补贴方式的返还，那么我们就可以进行一些利润的转移了。大家知道税务局也会查利润的转移，会查关联交易，但关联交易本身没有问题，你不能刻意利用关联交易去避税，只要是正常交易，有正当理由就可以，不要一说关联交易就恐怖，就害怕。事实上我们要把这个用好，这是最关键的。所以呢，第二句话叫上下游用母子，只要有一家子公司设在有税收优惠的地方，只要享受免税政策或是税收优惠政策，那我就可以想办法把利润往这个子公司转移。
举个例子：我农夫山泉的矿泉水，我卖给别人2块钱一瓶，我卖给自己的上下游公司或者关联公司，我卖5块钱一瓶，请问行不行？肯定不行，为什么？因为矿泉水是有公允价值，也就是市场价值的，同样的矿泉水你给别人卖2块，给自己的关联公司卖5块，肯定是说不过去的。因为税务局会做市场价格评估。那我现在想要做关联交易，又要有合理的商业目的，怎么做呢？你卖外面2块钱一瓶，你卖自己的关联企业，就别卖农夫山泉了，包装换一下，商标换一下，名称换一下，比如说叫个“喜马拉雅山”“昆仑山”什么 的，5块一瓶不就正常了嘛。所以呢，即使做关联交易，我们也不要做得太死板，要有合同，要有产品名称，要有产品生产，你别只是开发票或是做账是昆仑山，你要真实的就是昆仑山，证据链一定要百分百做足。你不能没有证据链，只是账上这么说，那肯定不行。所以，我们上下游用母子。
第三句：多元化用兄弟
兄弟公司之间关联交易是税务局重点关注的，比如公司与公司之间有没有资金拆借,我A公司有钱，B公司缺钱，于是A公司把钱借给B公司使用，也不付利息甚至合同也没签，因为两家公司都是老板的。但这种情况税务局来了会这么给你讲的：你是不是应该给他付利息啊，按照市场公允价值付利息，利息就有增值税呀、企业所得税呀，这个涉及到利润的转移，对不对？这个是资金拆借。还有就是成本分摊，我在甘肃有一个学员，也是给他做过财务咨询的客户，这个老板呢，名下一家主体公司营业额5个亿，另外还有8家公司，但是这7个多亿的公司居然没有利润，为啥呢？另外8家公司所有的成本全在这一家5个多亿的公司里开支，所有的成本，包括工资、房租、各种成本全都在这一家盈利的公司里开支，本来这个主体公司还能盈利三四千万，结果搞成了亏损，如果现在要把这家主体公司卖掉，或者有人来投资，那你这家公司的估值就做不上来。而且你把其他公司的成本放到这家公司，被税务局发现的话，也会被补税罚款。
那么，我们可以看出，公司间关系，涉及到税收、涉及到融资，也涉及到我们的业务形态，涉及到我们的管理等诸多因素，所以，你只要有两家或两家以上的公司，都会涉及这个问题。
最后，我们再来回忆一下这个口诀：用行业用总分，上下游用母子，多元化用兄弟。但是记住，这里面不是绝对的，比如房地产公司在全国成立各个项目部，它明明是同行业，但我也不会用总分关系，而是设立为子公司，因为房地产的风险和房地产相关的税收安排，我都还是用子公司的形式，做完一个项目，那就把这个公司注销掉。这个口诀不是绝对的。