前段时间一直都人在问小琅：分公司跟子公司我们要怎么去选择？是不是不同行业的选择不太一样？不就是开个分支嘛，应该是区别不大吧！NO，NO，NO，个中学问还是不少呢！选择适合自己的“分支”方式，能够减少公司税负和成本，提高公司利润，我想这是每个老板都关心的问题吧！
要想弄清楚子公司与分公司该如何选择，还是要从源头了解哦↓
也就是说子公司就是一个单独的公司，而分公司是完全跟着总公司在走。举个明白的例子：子公司好比就是中国的香港、澳门地区，分公司好比中国的内陆地区。下面所说的情况是不考虑税率变化，假定总机构经营期内均盈利，子公司不进行利润分配的情况。
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子公司 |
分公司 |
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集团应纳税总额 |
集团公司应纳税总额（Tn） =Tn总＋Tn子 =Yn总×t总＋Yn子×t子 |
集团公司应纳税总额 ＝（Yn总+ Yn分）×t总 ＝Yn总×t总＋Yn分×t总 |
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总机构应纳税总额 |
母公司应纳所得税额(Tn总) =应纳税所得额(Yn总)×税率(t总) |
母公司应纳所得税额(Tn总) =应纳税所得额(Yn总)×税率(t总) |
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分支公司应纳税总额 |
子公司应纳所得税额(Tn子） = 应纳税所得额(Yn子)×税率(t子) |
分公司应纳所得税额(Tn子） = 应纳税所得额(Yn子)×税率(t总) |
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税收负担 差异 |
Tn差＝T’n－Tn ＝（Yn总×t总＋Yn分×t总）－（Yn总×t总＋Yn子×t子） ＝Yn分×t总－Yn子×t子 |
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总结 |
当 T’n＞Tn ，采用 子公司 模式节税；Yn分×t总－Yn子×t子＞0 当 T’n＜Tn ，采用 分公司 模式节税；Yn分×t总－Yn子×t子＜0 |
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l 子公司与分公司税收差异的一般分析
上述图中，简单地给大家讲了子公司与分公司的税收负担差异是怎么样产生的。分支机构的经营状态无非是两种情况要么亏损要么盈利。
①当分支机构初期发生亏损（假定亏损期为m）时，应纳税所得额＜0，在亏损期内不管总分支机构是否存在税率差异，采取分公司形式均比子公司形式少纳税。
②当分支机构一旦设立即开始盈利时：
Tn差＝T’n－Tn＝Yn分×t总－Yn子×t子
＝Yn分×（t总－t子）
当t总＝t子时，Tn差＝Yn分×（t总－t子）＝0，分公司与子公司形式没有税负差异；
当t总＞t子时，Tn差＞0，设立分公司形式税负高于子公司形式，企业应优先选择子公司形式；
当t总＜t子时，Tn差＜0，设立分公司形式税负低于子公司形式，企业应优先选择分公司形式。
结论：
在分支机构盈利情况下，考虑总机构适用税率与分支机构适用税率之间的差异，做出是否变更设立子公司形式的决策。
总机构适用税率＞分支机构适用税率，应考虑变更公司形式设立子公司；
当总机构适用税率＜分支机构适用税率，应保持分公司形式。
当然我们在现实生活中遇到的情况更加多样化复杂化，需要根据各种不同的税收优惠政策，具体地做出相应的选择！
