话理知·养老保险条例学习笔记（13）

企业年金、养老保险、职业年金以及商业年金保险有什么不一样呢？要怎么投保呢？

一、什么是企业年金？它的发展历程是怎么样的？

我国 城镇职工养老保险体系 是由基本养老保险，企业年金等企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险三部分组成的。

企业年金 是指政府强制实施的公共养老金或国家养老金之外，在国家政策的指导下，企业根据自身经济实力和经济状况，建立的一种补充养老保险基金，所需的费用由企业和职工个人共同缴纳，在我国多层次养老保险体系中占有重要地位。企业年金被称为仅次于基本养老保险的养老保险第二支柱。

我国实行多支柱体系的养老保险制度是从1991年开始确立的，因此，对于第二支柱的养老保险即企业年金，也是从1991年开始提出的。此后，国家颁布了一系列的法律、法规以及政策，逐步完善了我国的企业年金制度。

1991年，国务院下发了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，其中规定：我国要逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合的制度，企业补充养老保险由企业根据自身经济能力为本企业职工建立，所需费用从企业自有资金中的奖励、福利基金内提取。这里的企业补充养老保险就是指企业年金。

1994年颁布的《劳动法》第75第1规定，国家鼓励用人单位报销根据本单位实际情况，为劳动者建立补充保险。这里的补充保险也是指企业年金。

1995年，国务院《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》规定：国家在建立在基本养老保险、保障离退休人员基本生活的同时，鼓励建立企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险，企业按规定缴纳基本养老保险费后，可以在国家政策指导下，根据本单位经济效益情况，为职工建立补充养老保险。企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险，由企业和个人自主选择经办机构。

1997年，国务院《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》规定，为使离退休人员的生活随着经济与社会发展不断得到改善，体现按劳分配原则和地区发展水平及企业经济效益差异，各地区和有关部门要在国家政策指导下大力发展企业补充养老保险，同时，发挥商业保险的补充作用。

2000年，国务院《关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》规定，有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理，企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4%以内的部分可从成本中列支。

2004年，劳动和社会保障部制定了《企业年金试行办法》，同时劳动和社会保障部、中国银监会、中国证监会、中国保监会联合颁布了《企业年金基金管理试行办法》，这两份文件对于建立企业年金的条件、企业年金方案的内容、企业年金投资运营等作了详细规定。

截止2016年年底，企业年金积累基金突破1.1万亿，覆盖职工2325万人，初步显现了补充养老保险作用，但整体上覆盖率不高，未来还有较大的增长空间。

2018年2月1日，社会保障部和财政部施行《企业年金办法》，对于建立企业年金的订立、变更、终止、企业年金基金的筹集、企业年金的管理和待遇等等做出了详细的规定。同时，原劳动和社会保障部2004年发布的《企业年金试行办法》废止。

2018年办法的发布，意味着年金将告别“试行”进入“正式”，制度层面更加完善。

二、企业年金和企业养老保险的区别是什么？

企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，与基本养老保险制度主要存在 五个方面的不同点 ：

①基本养老保险制度一般是政府强制实施的、统一的养老金计划，管理机构的经费纳入财政预算，由政府统一安排，由政府机构进行管理。

企业年金计划一般由企业自愿自主决定是否建立，不是强制的，只有依法参加基本养老保险并履行缴费义务，具有相应的经济负担能力并且建立集体协商机制的企业，在提交职工代表大会或者全体职工讨论通过之后，方可实行企业年金制。所以，无论是对企业还是对员工，企业年金都不是强制性的，哪怕企业建立了年金制，只要员工不愿意，是可以不参加的。

②养老金是公共产品，而企业年金属于私人产品。

因此政府对企业年金一般不负责任，政府对企业年金的作用主要表现在立法、税收政策和监管三个方面。

③基本养老保险筹资模式一般采取现收现付制 ，通过代际赡养提供养老保障，也就是正在工作的年轻人缴纳保费，给现在退休的老人使用。

企业年金大多采取积累制 ，实行个人保障，也就是现在的自己给未来的自己积累的养老金。

④基本养老保险基金由政府机构管理和运营。

企业年金主要通过资本市场， 如各种金融机构来运作，投资手段更加多样化。

⑤基本养老保险注重公平原则 ，收入再分配的色彩突出。

企业年金更注重效率原则 ，在企业内部人力资源战略中是具有激励机制的福利手段。

三、企业年金基金由哪几部分组成？各组成部分的比例为多少？

企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。

企业年金基金 主要由企业缴费、职工个人缴费和企业年金运营收益三部分组成。

企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的8%，企业和职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的12%，具体所需费用由企业和职工个人一方协商确定。

职工个人缴费由企业从职工个人工资中代扣代缴，也就是说没有强制规定个人与企业的各自比例，但是有总额比例的限制。企业与个人各自的比例可以协商处理，只要加起来不高过12%就行了。

四、企业年金如何管理？

企业年金基金实行完全管理制，下面有两个账户：个人账户与企业账户。

个人缴费和企业缴费都会进入个人账户，不同的是，个人缴费以及用个人缴费投资得到的收益，一开始就归属于个人，但是企业缴费以及用企业缴费投资所得收益，企业可以与职工约定一开始就归属于职工个人， 也可以约定随着职工在本企业工作年限增多逐步归属于职工个人，全归属于职工个人的期限最长不超过8年。企业缴费以及企业缴费投资收益还没有划到个人账户的，会放在企业账户中，再根据规定逐步归属于个人。

但是，出现以下情形的， 企业缴费及其投资收益完全归属于职工个人：

①职工达到法定退休年龄、完全丧失劳动能力或者死亡的

②由本办法第十二条规定的企业年金方案终止情形之一的，也就是企业依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产等原因致使企业年金方案无法履行的，因不可抗力等原因致使企业年金无法履行的，企业年金方案约定的其他终止条件的。

③非因职工过错企业解除劳动合同的，或者因企业违反法律规定职工解除劳动合同的。如果企业要追究职工个人的过错，则需要举证和符合法律法规规定的情形予以认定，操作上与解除劳动关系一样，即属于企业方原因的，就可以完全归属于职工个人。

④劳动合同期满，由于企业原因不再续订劳动合同的。这里主要是劳动合同期满，企业不愿意续签劳动合同，就完全归属员工个人。如果确实是员工自己主动提出离职的，企业必然会保留员工的离职书面申请，证明并非是企业原因。

另外，企业年金是采取信托方式运作的，企业年金有四方管理人，分别是受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。建立企业年金计划的企业及其职工作为委托人与企业年金理事会或者法人受托机构（受托人）签订受托管理合同。受托人与企业年金基金账户管理机构（账户管理人）、企业年金基金托管机构（托管人）和企业年金基金投资管理机构（投资管理人）分别签订委托管理合同，不同管理方的职责是不一样的。

受托人：负责保证受益人的利益

职能如下：

①选择、监督、更换账户管理人、托管人、投资管理人以及中介服务机构

②指定企业年金基金投资策略

③编制企业年金基金管理和财务会计报告

④根据合同对企业年金基金管理进行监督

⑤根据合同收取企业和职工缴费、并向受益人支付企业年金待遇

⑥接受受托人、受益人查询，定期向委托人、受益人和有关监管部门提供企业年金基金管理报告。发生重大事件时，及时向委托人、受益人和有关监管部门报告。

⑦按照国家规定保存与企业年金基金管理有关的记录至少15年

⑧国家规定和合同约定的其他职责。

账户管理人：负责记账和对账

职能如下：

①建立企业年金基金企业账户和个人账户

②记录企业、职工缴费以及企业年金基金投资收益

③及时与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况

④计算企业年金待遇

⑤提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务

⑥定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金账户管理报告

⑦按照国家规定保存企业年金基金账户管理档案至少15年

⑧国家规定和合同约定的其他职责。

托管人：负责保证企业年金资金的安全

职能如下：

①安全保管企业年金基金财产

②以企业年金基金名义开设基金财产的资金账户和证券账户

③对所托管的不同企业年金基金财产分别设置账户，确保基金财产的完整和独立

④根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产

⑤根据投资人投资指令，及时办理清算，交割事宜

⑥负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值

⑦及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作

⑧定期向受托人提交企业年金基金托管和财务会计报告，

⑨定期向有关监管部门提交企业年金基金托管报告

⑩按照国家规定保存企业年金基金托管业务活动记录、账册、报表和其他相关资料至少15年

投资管理人：负责企业年金的投资

职责如下：

①对企业年金基金财产进行投资

②及时与托管人核对企业年金基金会计计算和估值结果

③建立企业年金基金投资管理风险准备金

④定期向受托人和有关监管部门提交投资管理报告

⑤根据国家规定保存企业年金基金财产会计凭证、会计账簿、年度财务会计报告和投资记录至少15年

⑥国家规定和合同约定的其他职责

一个企业年金计划中应当仅有一个受托人，一个账户管理人和一个托管人，但是可以有多个投资管理人 。同一个企业年金计划中，受托人与托管人、托管人与投资管理人不得为同一人，受托人与托管人、托管人与投资管理人、投资管理人与其他投资管理人的总经理和企业年金从业人员不得相互兼任。

企业年金基金财产也是独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他未企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织的固有财产及其管理的其他财产的，所以委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他未企业年金基金管理提供服务的自然人、法人或者其他组织因依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产等原因进行终止清算的，企业年金基金财产不属于其清算财产范围的。

在这样的情况下，这种制约机制就可以有效减低企业年金管理的风险，切实保障职工的利益不受其害，也能确保企业年金只能用于支付受益人养老所用，不得另作他用。

五、企业年金会因为离职而白交么？

一般情况下，职工不必担心自己由于工作变动而白交了企业年金，按照新的企业年金管理办法相关规定，职工变动工作单位时，如果新就业单位已经建立了企业年金或者职业年金，原企业年金个人账户权益可以随同转入新就业单位企业年金或者职业年金，如果新就业单位没有建立企业年金或者职业年金，或者在职工升学、参军、失业期间，原企业年金个人账户可以暂时由原管理机构继续管理，也可以由法人受托机构发起的集合计划设置的保留账户继续管理。

那原管理机构会把原职工的企业年金管好么？

对此是可以放心的，从企业年金的管理制度可以知道，企业年金管理计划是独立于企业存在的，即便是职工离职了，计划还是一直存在的，所以，企业年金基本上不会受到职工跳槽、离职的影响。

六、企业年金的领取条件

企业年金是不能随时领出来的，只有满足以下三个条件的情况下，企业年金才能被取出来：

①职工在达到国家规定的退休年龄或者完全丧失劳动能力时，可以从本人企业年金个人账户中按月分次或者一次性领取企业年金，也可以将本人企业年金个人账户资金全部或者部分购买商业养老保险产品，依据保险合同领取待遇并享受相应的继承权。

②出国（境）定居人员的企业年金个人账户资金可以根据本人要求一次性支付给本人

③职工或者退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额可以继承。

相比起社会养老保险，企业年金的领取更加灵活，既可以按月、分次领取，也可以一次性领取。

七、企业年金和职业年金的区别

2014年10月1日，机关事业单位养老保险制度进行改革之后，机关事业单位除了要给职工参加社会养老保险，还要建立职业年金账户。

企业年金和职业年金的区别：

①职业年金是指公职人员基本养老保险之外的补充养老保险，是由机关事业单位强制建立的。

企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿参加的补充养老保险制度。

②职业年金的缴费比例固定，单位按本单位工资总额的8%缴费，个人按本人缴费工资的4%缴费

企业年金企业缴费不超过8%，企业和个人缴费加起来不超过12%，但对于具体比例没有强制固定。

③职业年金在职工退休后，是按月领取职业年金待遇。

企业年金在职工退休后，可以按月分次领取，也可以一次性领取。

如果从机关事业单位转到企业工作，企业有建立企业年金制度的，机关事业单位的职业年金可以转到企业的企业年金个人账户。

如果从企业转到机关事业单位工作，企业年金也可以转到机关事业单位的职业年金个人账户中。

八、企业年金和商业年金保险有什么区别

①属性不同

企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险

商业年金保险是一种纯粹的商业行为，它建立在双方平等互利、自愿签约的基础上，投保人和被保险人之间是一种契约关系，它的投保完全取决于投保人的意愿。

②缴费方式不同

企业年金是属于商业保险的一种，但企业年金是企业发起的，由企业缴费、个人缴费和企业年金基金投资运营收益组成的，缴费比例有国家统一规定的要求，并且按照相关规定记入职工的个人账户。

商业保险的费用是投保人本人向投保的保险公司直接缴纳，钱直接交给保险公司，投保的险种，保障的标准和保费都可以由自己来决定。

③领取的方式不同

企业年金只有满足退休的情况下才能领取，领取的方式而是固定的

商业年金保险领取的条件相对灵活，投保人可以根据被保险人具体的养老保障需求来灵活选择，在什么年龄段领取以及领取到多大的年纪。

总的来说，企业年金作为退休养老的第二支柱，既有利于保障和提供职工退休后的基本生活水平，构建多层次养老保险体系，又有利于改善企业薪酬福利结构，增强薪酬的长期激励作用，提高企业凝聚力和竞争力。

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