业财融合训练系列课程-企业经营内部审计方法训练
内审是企业的经济良医，给企业送金送银不如送健康。这是中外决策者们对内部审计需求的共识，他们希望内部审计能够清楚公司的使命和战略，面对面的和决策者进行沟通，而不是闷头做底层的工作。他们评价审计的标准是为企业创造价值的能力。我们内审人员为企业创造价值的能力到底有多大？几年前一份来自全球的报告提出了，一个正常的企业会因为舞弊和内控消耗到利润的 5%。
企业的改革和瘦身，内部审计人力资源紧张，急需把业务外包出去，让专业的人做专业的事。因此形成了一个怪圈，事务所有人缺项目，企业有项目缺人。外部审计内部化，无论是对于会计事务所还是企业，都是一个充满挑战和机遇的领域。外部审计内部化，成在观念，败在观念。观念新，处处是黄金，随手可拣。观念老，处处是元宝，你也视而不见。
受喜欢的内部审计一定是能站在领导的角度想问题，是从上往下看的，是顶层视野、系统思维。能用的专业优势，讲出真话。能用专家的水平提出审计建议，能用文秘的水平写出言简意赅的审计报告，能用领导的协调能力去落实管理层的审计建议。这便是领导所喜欢的内部审计。
训练内容设计
工具——审计方法：
训练—依企业的经营场景进行风险排查
场景一、投资经营风险的审计训练
风险点排查训练：
通过阅读投资风险案例，指导学员列出投资经营中的风险审计点，并指导学员列出自己企业在投资经营中的风险审计点。
场景二、资金管理的风险审计训练
风险点排查训练：
通过阅读资金管理风险案例，指导学员列出资金管理中的风险审计点，并指导学员列出自己企业在资金管理中的风险审计点。
场景三、销售业务的风险审计训练
风险点排查训练：
通过阅读营销业务风险案例，指导学员列出营销业务的风险审计点，并指导学员列出自己企业在营销业务中的风险审计点。
场景四、采购业务的风险审计训练
通过阅读采购业务风险案例，指导学员列出采购业务中的风险审计点，并指导学员列出自己企业在采购业务中的风险审计点。
场景五、股权交易及减值的风险审计训练
风险点排查训练：
通过阅读股权交易及减值风险案例，指导学员列出股权交易及减值中的风险审计点，并指导学员列出自己企业在股权交易及减值中的风险审计点。
课程对象
财务、审计、税务总监、经理、主管人员及其他财税人员。
课程收益
1、学会一套中央电视台报道，十一届全国政协副主席、审计署原审计长李金华推荐的审计方法。
2、得到一份聚集国内众多审计大家智慧的有 400 多个风险点的《企业审计风险点排查手册》。
3、得到一份学员处理自己企业的《XX 企业经营风险审计手册》，有针对性地处理本企业风险。
4、得到一份《企业审计管理办法》。
5、掌握工具，学会出具审计报告，及时向管理层提示风险。
训练导师介绍
东老师
北京财税研究院研究员、国际注册会计师、英国注册会计师、中国注册会计师、中国注册税务师，高级审计师、高级会计师。
国内知名实战派财税咨询专家，财税、咨询中介机构合伙人，多家财税顾问，从事财税审计中介机构工作 20 余年。已服务 1000 余家企业（单位）的财务管理、税务筹划、内部控制、IPO 及内外审计工作，成功为内外资企业、跨国公司、多种行业企业（单位）等提供科学实用的税务规划、财务管理、内部控制方案及公司上市的规范工作，指导多家上市公司建立财税及内控体系并辅导实施。
课程阅读材料
场景一、投资经营风险的审计
案例简介：某公司经董事会决定，改变投资方式，引发的实质是财务造假案，给企业造成巨大损失。（正、反两个案例）
案例 1：xx 公司于 2018 年 4 月 10 日披露《关于变更对 xx 股份有限公司会计核算方法的公告》，将所持 xx 股份有限公司（以下简称 xx 股份）股份的会计核算方法由可供出售金融资产变更为长期股权投资.并以权益法确认损益。该会计核算方法变更为公司确认约 9,02 亿元损益，是公司 2018 年一季度净利润增长近七倍的主要原因。
审计人员核实了此事项：公司称会计核算方法变更的原因为:公司副总经理吴 xx 于 3 月 20 日获任xx 股份非执行董事，且公司对 xx 股份的持股比例于 3 月 29 曰由 4.99%增至 5%。因此，董事会认定公司对 xx 股份的经营决策具有重大影响，请公司结合 xx 股份的股权结构、董事会结构及公司参与 xx 股份财务经营决策的情况.企业依据企业会计准则，对会计核算方法进行了变更，由可供出售金融 资产变更为长期股权投资。
案例 2：xx 企业。从一家子公司变为关联公司，企业决策层给出的原因是，“由于业务的发展，Biogen 可能会行使看涨期权。而我们希望完全控制这项业务，于是在和咨询公司磋商后，我们决定变更 xx 企业 Bioepis 的地位，从而从长期股权投资转换为"交易性金融资产"，长期股权投资账面价值与交易性 金融资产的差额 1.9 亿元全部列入当期收益”。
请您思考：
1、投资核算是长期投资资产还是金融资产的风险审计点？
2、投资方式选择内审人员是否应参与，如何参与？
3、投资方式选择是为了企业经营目标，内审人员如何助推实现？
4、内审人员如何发现该企业投资中存在的风险问题？
场景二、资金管理的风险审计
案例简介：最近 1-2 年接二连三，在各大媒体报道有些企业，自已的钱丢了财务人员不知道，外部审计部门也没有发现，钱从企业钱飞了，那么最终这件是怎么被发现的呢？为内审人员点赞。
案例：2018 年 1 月 25 日，甲公司内部审计人员对 2017 年 12 月 31 日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为 2995 元。2018 年1 月 25 日现金日记账的余额是 2365 元。
2018 年 1 月 26 日上午 8 时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1、现金实有数 1850 元。
2、在保险柜中发现职工李东 11 月 5 日预借差旅费 500 元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额 450 元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证 6 张，金额 435 元。
另外，经核对, 1 月 1 日至 25 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1月 1 日至 25 日的现金收入数为 7130 元，现金支出数为 7160 元，正确无误。银行核定的公司库存限额为 2000 元。
请您思考：
1、资金帐户的审计风险点？
2、资金会计差错的如何在审计中发现实质问题？
3、如何通过审计发现帐外的资金？
4、企业股东、财务人员资金舞弊的审计如何进行呢？
场景三、销售业务的风险审计
案例简介：企业内部管理的需要，集团公司、总公司、投资者对子公司、分公司、所属企业、被资产企业及实际经营者有业绩考核，有些企业经常用销售业务来调整企业的损益及报表情况，以满足上层管理机构及领导的某种需要。
案例 1：某企业生产制造产品，采取签订合同后先收取 20%款项，发出货物时收取 30%款项，货物到达客户验收合格后再收取 40%款项，另保留 10%的质量保证金，收到款时企业交纳了增值税。有风险吗？
案例 2：在审计某生产制造企业时，发现该企业在销售时，采取签订合同后先收取 20%款项， 发出货物时收取 30%款项，货物到达客户验收合格后再收取 40%款项，另保留 10%的质量保证金，增值税在收到款项时，确认纳税义务发生时间。有风险吗？
请您思考：
1、不同销售方式收入确认的时间审计要点
2、销售价格确认的审计风险点
3、自买自卖，自制体外大循环的审计风险点
4、不同销售模式下销售收入确认是总额还净额的审计？
场景四、采购业务的风险审计
案例简介：在企业日常经营业务中，采购业务频频发生，原材料、辅助材料、商品、办公用品等等，采购、领用、使用、损失等等，如何发现这些方面是否存在不利于企业管理的问题呢？
案例 1：甲企业 2017 年 10 月，购进一批原材料 100 万元，月末原材料已入库，款项尚未支付，由于企业资金周转需要，到 12 月 31 日款项也没有会付，在 2017 年 6 月 2 日该笔款项支付，并取得增值税专用发票。这项业务在审计时应注意的风险点是什么？
案例 2：甲公司以一批库存商品对某小企业投资，该商品的成本为 80万元，评估价值为 100 万元，同类商品市场公允价值为 120 万元，增值税率为16%，这项业务在审计时应注意的风险点是什么？
请您思考：
1、存货确认条件的审计要点
2、存货确认时间的审计要点
3、存货原值确认的审计要点
4、存货税会差异的风险点审计
场景五、股权交易及减值的风险审计
案例简介：企业股权、重组事项少纳企业所得税款案资产的账面净值 7000 万元（总资产 8000 万元，长期借款 1000 万元）公允价值为 9000 万元 ，其中：不动产 6000 万元，机器设备 3000 万元，资产处置采取什么方式可以降低税负？企业选择了特殊性税务处理。
案例 2：甲公司是由乙投资公司出资 6000 万元设立的有限责任公司，截至 2017 年末，所有者权益账面价值为 7200 万元（含法定盈余公积和未分配利润为 1200 万元）。丙集团看好此行业的发展前景，准备收购甲公司的全部股权。经过评估机构评定，甲公司净资产的评估价值为 9000 万元，丙集团准备支付本公司股票 3500 万股（面值 1 元，发行价 2 元），并以有价证券 2000 万元支付给乙投资公司购买甲公司的 100％股权，企业选择了特殊性税务处理。
请您思考：
1、股权交易确认条件的审计要点
2、股权交易时间的审计要点
3、股权交易原值确认的审计要点
4、股权交易税会差异的风险点审计
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