最近受邀对某企业开展财税风险的诊断调研之前，该项业务的联系人劝告我说，这家公司的财务总监他接触过，水平很高，理念很先进，所以在我开展调研工作时，如果发现有做得不好的地方，建议我尽量要注意给对方留面子。
现在高水平的财务人员越来越多，有的有非常丰富的工作经验，有的是考取了很多专业证书。无论哪种情况，普遍的感觉是多数人都对自己的实际能力比较自信，甚至在一定程度上显得比较自负，尤其是一些已经在企业里面被正式任命为“财务总监”的，更有聛睨一切的气势，有非己莫属的感觉。
这家公司的财务总监也不例外，初次接触，对方表面上的态度还是比较谦逊的，但言谈举止中却透露出骨子里的傲慢。这是我在做企业财税顾问中经常遇到的情况，也就不以为意，因为，是骡子是马拉出来溜一圈就知道了。有没有实务能力，有多高的实务水平，对实际工作的情况和结果一了解就清楚了。
通常我做的财税风险诊断调研工作，除了分析企业本身存在的财税风险之外，重点是看财务工作方面存在有哪些问题，在哪些方面需要改进，并且在调研的同时，就针对发现的问题把改进的方案同时草拟出来，以备下一步开展顾问指导工作之需。
财务工作方面，一是看核算工作做得怎样，是否做到了业财融合，能否为财务分析、财务预算提供详细的基础数据；二是看内控管理做得如何，财务人员有没有参与实际的一线监督管理，内控管理是否有漏洞；三是看内部管理报表编制的情况，能否为公司管理层提供各种经营管理的数据信息；四是看是否开展财务分析工作，开展得如何，能否为公司的经营管理起到发现问题、指明方向的参谋决策作用；五是看是否开展预算管理，开展得怎样，对于提高收入、控制成本、降低费用的效果如何。
这家公司的规模不大，现场的调研工作两天就结束了，之后根据现场调研的结果进行归纳总结，给该企业报送了一份十多页A4纸4号字体的诊断调研报告，包括调研中发现的风险和问题、财务工作开展的实际情况及存在的不足，以及针对发现的问题给出的改进建议初步方案。
至于该公司的财务总监的实际能力如何，报告中并没有做明确的结论，需要阅读报告的公司老板自己去进行判断。这里仅摘抄报告中的部分内容，大家可以据此进行基本判断，同时，也可以对比参照一下，你自己企业的财务工作是否也存在有这些问题，就此也可以进行自我判断……
——没有开展财务分析工作，对公司经营管理当中存在的问题没有进行分析，对公司存在的财税风险没有予以揭示，没有找出问题和风险的原因，没能发挥财务的参谋决策作用：
1、2021年和2020年对比，成本率及费用都明显增高，是否合理？有没有问题？以及原因是什么？财务部门没有进行分析，没有做出专业的判断，没能为公司的经营管理提供可供参考的信息。如下表：
2021年比2020年成本率上涨11.89%，销售费用增长36.07%、管理费用增长19.47%、研发费用增长49.21%、利息费用增长36.09%。成本和费用都普遍上涨，且上涨幅度较大。营业利润显著下降，由2020年盈利161万元，转为2021年亏损1016万元。
2、应收账款的余额不断增大，应收账款的回收管理存在问题，财务部门没有及时进行风险分析并及时提出警示。如下表：
（1）2021年年末账面应收账款余额为9900万元，比年初增加了3160万元。但2021年销售收入比2020年仅增加了2450万元，增长的应收账款是增加的销售收入的1.29倍。
（2）2020年应收账款增长额为1434万元，占2020年销售收入总额的12.78%；2021年应收账款增长额为3158万元，占2021年销售收入总额的23.1%；增长的应收账款占销售收入的比例，在2021年增加了10.32%。
（3）2020年年末应收账款的余额占2020年销售收入的60.06%，而2021年年末应收账款的余额占2021年销售收入的72.4%，上涨了12.36%。
以上数据说明，2021年应收账款的回收管理存在问题，有给公司造成现金流断流的风险。
3、2021年公司现金流为巨额净流出，并有不断加大的趋势，有导致公司经营现金流断流的风险，财务部门没能及时进行风险分析并及时提出警示。如下表：
（1）2021年经营现金流为净流出4187万元，投资现金流为净流出201万元，筹资现金流为净流入3311万元（其中吸收投资流入2000万元，借款流入4295万元）。公司总现金流为净流出1077万元。
2021年公司能保持正常运转，是由于2020年年末有现金结余1388万元。到2021年年末，公司现金结余减少为311万元。
（2）比照2021年经营现金的净流出量，预测2022年公司需要通过筹资获得现金净流入4000万元才能保持公司的正常经营；同时，比照2021年归还借款及支付利息流出现金2983万元，预计2022年公司需要归还借款及利息不低于3000万元，那么，2022年公司至少需要通过筹资等方式获得现金流入7000万元。
如果不能通过吸收投资及借款获得相应的现金流入，公司存在有现金断流的风险。
这一段内容，反映的只是财务分析的能力，而财务分析是财务总监应该具备的最基本的能力之一。做没做财务分析，做出的结果如何，基本上就能够反映出一个财务总监的真实能力水平，因为这是财务能否有效参与经营管理决策的基础和前提。
而要做好财务分析，并做出有实际价值的财务分析，前期还有很多基础性的财务工作需要做，包括核算、内控、报表等，这些方面的调研结果都汇报在诊断调研报告中，这里就不再展示。
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