据悉，每年都有一群"想不开"患者投身于审计工作，外界传言审计只是月初月末忙成狗、把咖啡当饭吃，其实审计每天都很忙，他们忙着与财务、股东斗智斗勇。
为什么要当审计？是王者荣耀不好玩？昨晚的迪蹦不够野？还是B站不好看？哦，是我自己脑瓜秀逗。
在外人眼里审计工作是和和各种各样的企业打交道，给客户提供有附加价值的解决方案，然而，你们对审计的误解简直太深了，审计的一天是这样的：每天拎着电脑需要一堆资料，穿梭在各个形形色色的公司中，做着永远不够让复核满意的底稿，看着乱七八糟的各种凭证，要着财务不愿配合的资料，操着公司是我开着的心，沟通着鸡毛蒜皮的问题，吃着难以下咽的便当，加着无休无止的班，拿着仅够糊口的薪水，写着格式化的报告，耗着年复一年的青春岁月，考着不知何时能通过的证书。
可是对于审计来说，最难的并不是这些，而是工作中难以掌握的审计技能，比如货币资金循环审计，比如采购与付款循环审计，再比如生产与存货循环审计。而在这些审计工作中货币资金循环审计是审计人员不可或缺的一项技能。
职场救急——货币资金循环审计
货币资金是每个企业资产的重要组成部分，也是企业流动性最强、舞弊现象最多的一项资产，因此货币资金审计具有非常重要的意义。
1.货币资金与交易循环
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、有关科目的记账凭证、有关会计账簿。而编制货币资金内部控制流程图是货币资金控制测试的重要步骤，对中小企业，也可采用编写货币资金内部控制说明的方法。以现销收入交易为例，其相关的控制目标、关键内部控制和测试一览表如下表所示：
2.库存现金审计
（1）库存现金的审计目标一般应包括以下几项：
①确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否真实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。
②确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
③确定库存现金余额是否正确。
④确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
（图片来源于网络）
（2）盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有以下几项：
①制订监盘计划，确定监盘时间。
②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
③由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。
④盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制"库存现金盘点表"，分币种、面值列示盘点金额。
⑤在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
⑥将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在"库存现金盘点表"中注明或做出必要的调整。
3.银行存款审计
（1）银行存款的审计目标一般应包括以下几项：
①确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。
②确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
③确定银行存款余额是否正确。
④确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
（图片来源于网络）
（2）银行存款的实质性程序：
①核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。
②实施实质性分析程序。计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。
③取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表。
④函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。
⑤检查银行存单。
……
4.其他货币资金审计
（1）其他货币资金的审计目标一般应包括以下几项：
①确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的其他货币资金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制。
②确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。
③确定其他货币资金余额是否正确。
④确定其他货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
（2）其他货币资金的实质性程序：
①获取或编制其他货币资金明细表。
②取得并检查其他货币资金余额调节表。
③函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。
④检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
⑤关注是否有质押、冻结等对变现有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险的款项。
……
看到这里，你是不是感到头大？后悔当一名审计了？
可你已经没有退路了，车门已经焊死，谁也别想下车。但是如果你在面对加班、考证、搞定客户、斗得过财务之后还依然决定当一名审计，那么，相信我，历史上会有你的名字！
本文作者：天玉