税款退还补缴和追征的条件和期限 (税款所属期不能退回了怎么办)

相同

批准级次

县以上税务局（分局）局长批准

保障

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和税收强制执 行措施的范围内。

【注意】1．生活必须的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华 住宅或者一处以外的住房。2．税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，不 采取税收保全措施和强制执行措施。

不同

被执行人

只涉及从事生产、经营的纳税人

涉及从事生产、经营的纳税人、扣缴义务 人、纳税担保人

措施

1 ．书面通知纳税人开户银行或者其他 金融机构冻结纳税人的金额相当于应 纳税款的存款 2．扣押、查封纳税人的价值相当于应 纳税款的商品、货物或其他财产

1 ．书面通知其开户银行或者其他金融机构 从其存款中扣缴税款 2 ．扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值 相当于应纳税款的商品、货物或者其他财 产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

执行限度

应纳税额

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳 的税额、滞纳金必须同时强制执行

溢征

1 ．海关发现应立即退回

2 ．纳税人发现自纳税之日起 1 年内 书面申请退税。并加算银行同期存款 利息

税务机关发现应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日 起 3 年内发现，可向税务机关要求退还多缴税款并加算 银行同期存款利息

补征

海关发现自缴纳税款或货物放行之 日起 1 年内补征

因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少 缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务 人补缴税款，不得加收滞纳金

追征

海关发现在纳税人应缴纳税款之日 起 3 年内追征；按日加收万分之五滞 纳金

1 ．纳税人、扣缴义务人计算失误，税务机关在 3 年内追

征税款、滞纳金；2．特殊计算失误情况（累计金额在 10

万元以上的），追征期延长至 5 年；3．偷、抗、骗税的 无追征期限制，按日加收万分之五滞纳金

税务检查的形式

重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查

税务机关有权进 行的税务检查

1 ．检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收 *缴税代**款账簿、记账凭证和有关资料

【注意】因检查需要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义 务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是 税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在 3 个月内完整退还；有特殊情况 的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人 当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内 退还。 2 ．到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他 财产，检查扣缴义务人与代扣*缴税代**款、代收*缴税代**款有关的经营情况 3 ．责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收*缴税代**款有关的文件、证 明材料和有关资料 4．询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收*缴税代**款有关的问题和情况

5 ．到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄、应税商品、 货物或者其他财产的有关单据凭证和资料 6 ．经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查 询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

【注意】税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局） 局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用 于税收以外的用途

应出具证件

税务机关派出人员在进行检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书