预售卡的发票怎么处理 (维修保养发票怎么开具)

壹

保养预售业务发票开具两类场景

1.保养预售类发票开具，如客户交款当期索要发票的，应按客户要求开具维修费发票；

2.如客户不需当期索要发票的，待实际消费时分次给客户开具发票。

贰

核算建议

在预收账款（合同负债）科目对是否已*票开**做分类：

保养预售类发票，提前*票开**的，在预收账款中单独核算，不含税额计入“预收账款-保养预售（辅助：已*票开**+客户）”，税金计入“应交税费-应交增值税-销项税额”。

未*票开**的，含税额计入“预收账款-保养预售-辅助（未*票开**+客户）”。

叁

举例

预收款，*票开**。

1.客户交款*票开**

借：银行存款113

贷：预收账款-售后业务-售后保养套餐（辅助：已*票开**+客户）100

应交税费-应交增值税-销项税额 13

2.客户消费

借：预收账款-售后业务-售后保养套餐（辅助：已*票开**+客户）100

贷：主营业务收入_维修收入 100

月底核对收入和增值税的比例关系时，要单独考虑此情况。

肆

举例：预收款，不*票开**

1.客户交款不*票开**

借：银行存款 113

贷方：预收账款-售后业务-售后保养套餐（辅助：未*票开**+客户）113

2.客户消费

借：预收账款-售后业务-售后保养套餐（辅助：未*票开**）100

贷：主营业务收入_维修收入 100

应交税费-应交增值税-销项税额 13

伍

增值税和企业所得税纳税义务发生时间

增值税纳税义务发生时间：

为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。具体分为：

①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

②采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

③采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，开具收据时应注明“预收款”；

④委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

企业所得税收入确认时间：

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

③收入的金额能够可靠地计量；

④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

a、销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

b、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

c、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；