很多企业都经历过缺票而抓狂的情况，

比如额度用完了，比如缺进项、缺成本类发票，

再比如公司租了办公场地，但房东（个人）愣是不乐意走发票，

比如跟个人合作，一些劳务费、高薪外聘人员的费用，个人嫌发票麻烦、税费高，也不愿意提供。

当企业跟个体自然人发生业务（如摄影、运输、装修等），需要发票入账，但自然人又没有开发票的权限，这时候就可由 自然人 去税局 *开代**发票 。

在一些情况下，自然人*开代**的费率可以做到很低，

对于个体自然人更乐意*票开**，对于企业，顺利拿到票自然也方便。

自然人*开代** 实用性很高 ，

一是自由职业者走自然人*开代**， 不用注册公司 而且最 快 当天就能出票；

二是自然人*开代** 基本不限制行业 ，可适用于诸多行业的*票开**需求；

三是在部分优惠园区，若能按照经营所得核定个税，个税、增值税及附加税，综合税负率可低至2.5% ，大大降低了税费成本 。

得益于其实用性，自然人*开代**近年来正持续呈现扩大势头。

什么是自然人*开代**？自然人*开代**都能做什么？又有什么风险点？

今天这篇，我们就来聊聊自然人*开代**这回事。

一、什么是自然人*开代**？

“自然人*开代**”里面，有两个关键词：

“自然人”，“*开代**”。

先说明一下什么是 自然人 ，

自然人是 相对于法人的一个概念 ， 法人 是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的 组织 ，自然人则是指 个体 。

比如我们常见到的XX有限责任公司、XX股份有限公司等组织就是 法人 ，而办公楼门口的小店店主、水果摊老板等个体户以及一个个吃瓜群众就属于 自然人 的范畴。

再说 *开代** ，

根据《中华人民共和国发票管理办法》 第16条：

需要 临时使用发票 的单位和 个人 ，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接 向经营地税务机关申请*开代**发票 。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位*开代**发票。

该条解释的比较清楚，

*开代** ，指的是 需要使用发票的单位或个人 ，可以凭相关证明 找税务机关申请*开代**发票 ；

当企业跟自然人发生业务（如摄影、运输、装修等），需要发票入账，这时就可由自然人到税局*开代**发票，这就是我们说的 自然人*开代** 。

举个栗子，

某企业临时聘用软件工程师老王为该企业做一个系统，项目完工后企业支付100万给老王，老王在优惠地区税局走 自然人*开代** 开具了 100万普票 给企业用来成本 抵扣 ，仅需缴纳2.7万税款；

该笔资金企业可替小吴支出，相当于企业 花了2.7万 即可 免除 100万25个点——也就是 25万的企业所得税 ，企业税负大大降低。

只要公司和个人的 业务 是 真实 的，就可以选择在园区做自然人*开代**，

自然人*开代**不仅能解决缺票尤其是常年困扰人的年底缺票问题，而且，如果是在优惠园区做 自然人*开代** ，个税、增值税及附加税加起来 综合税负率可低至2.5% ！

成本低 ，能节省大量税费，是自然人*开代**的第一个优点。

除了成本低，自然人*开代**还有三大优点：

一个是 方便快捷 ：

自然人*开代**不需要注册公司，只需要准备身份证、相关合同、转账凭证。两个工作日内就可把发票开出来，方便快捷！

*开代**500万以下发票，还不需要本人到场。

第二是 适用范围广 ：

除了除了便捷外，自然人*开代**适用范围还非常广，通常包含以下四大类：（1） 建筑材料类 水泥、沙石、木材、建材、石膏板等，均可*开代**。

（2） 建筑服务类 如工程服务费、修缮服务费、建筑服务费、机械施工费以及安装费等，均可进行自然人*开代**。

（3） 服务类 包括各种中介服务、文化生活服务、人力资源服务、交通运输服务以及各种现代化服务类，也可适用自然人*开代**；

（4） 各类商业贸易 如各种电子产品、机械器材、日用百货、食品饮料等（除钢、铁、铝以外的其他商品类项目基本都可以）均可*开代**。

第三是符合情况还 可以*开代**增值税专用发票 ：

自然人*开代**不仅可以*开代**普通发票，如果是以下几种情况，还可以向税务机关申请*开代** 增值税专用发票 。

一是自然人向其它单位或个人（自然人除外） 销售其购买的不动产 或者 出租不动产 ，可申请*开代**专票（税总函〔2016〕145号）；

二是保险企业向个人保险代理人支付佣金费用后，可 代个人保险代理人统一 向主管税务机关申请汇总*开代**专票（国家税务总局公告2016年第45号）；

三是 证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人 比照保险代理人的规定执行（同国家税务总局公告2016年第45号）；

四是具有运输资质并办理了工商登记和税务登记的自然人 在境内提供公路或内河货物运输服务 ，经备案后可申请*开代**发票（国家税务总局公告2017年第55号、国家税务总局公告2019年第45号）。

自然人*开代**方便快捷且适用范围较广，运用得当还可节省大量税费（个税、增值税及附加税可低至2.5%），是目前不错的一种税筹方式。

二、警惕“伪”自然人*开代**

15年，临海市某科技公司与个人合谋开具 “与实际经营业务情况不符的发票” ，后续该公司负责人和中间个人双双因 虚开 被判拘役以及罚款；

19年，南平市某贸易公司就因 虚开金额超过40万 ，被税局依法扭送公安机关；

21年威海2.23案，百余人因涉及 自然人*开代**类虚开 而被抓获；

自然人*开代**有很多优点，但*开代**不是万能的，

*开代**不是乱开，滥用自然人*开代**的 伪*开代** 同样会被监管敲打。

首先，自然人*开代**是企业取得发票的有效途径之一。

但值得 警惕 的是，随着自然人*开代**越来越常见，不法分子也看到了其中的漏洞，甚至有作案团伙利用互联网和移动端的便利性， 借“自然人*开代**”之名，行虚开发票之实 ，挂羊头卖狗肉。

总体来开，自然人*开代**发票的相关案件主要有 四大特点 ：

一是各方主体基于 不纯目的共同参与 。

纳税人试图偷*税逃**款、“税收中介”赚取佣金、“平台企业”操纵*开代**发票。

三方共同构成了一套完整的 伪*开代**利益链 ，

虽目的各不不同，但均为了自身利益而肆意侵蚀国家税基。

比如，某公司请人力资源专家老王完善绩效考核和薪酬体系，由于付给老王的顾问费要发票走账，所以老王需要去税局*开代**。

通常情况下，老王到税局*开代**需要缴纳20%-40%的个税，10万顾问费就要缴纳2.5万左右，老王觉得肉疼，于是通过某园区走 “自然人*开代**” ，把顾问费 改为其他名目费用 以享受所谓“ 优惠 ”。

这正是 纳税项目 的一个常见骚操作。

自然人*开代**发票的内容常见为 劳务报酬 和 经营所得 。实务过程中，很多自然人把居间费、设计费、咨询费等应该申报为劳务报酬的项目申报为经营所得，少缴税款，风险巨大。

老王省了税费，税收园区揽了“业绩”， 国家税收 却因此 损失惨重 。

二是犯罪分子 往往将地方扶持资金“纳入”自己口袋 。

这类现象比较普遍，涉案企业是 利用地方税收返还实施虚开 犯罪，获利大头是骗取地方政府的“扶持资金”。

在一些“税收洼地”，为吸引企业入驻，地方政府会提供很多优惠，目前我国许多具有税收洼地性质的企业园区，入驻企业可以享受到地方增值税留存的50%甚至80%的 返税优惠 政策，不法分子便是利用这点，虚开牟取“扶持资金”。

三是 侵犯公民个人隐私甚至信用 。

不法分子为开具虚假发票，大量购买甚至骗取他人身份证信息，然后利用这些身份信息 注册空壳公司 以 虚开获利 。

2012年4月，东莞市民叶某身份证被盗，13年7月叶某被他人冒用身份信息，在深圳成立个体户“忠云翔商行”并在工商局办理了税务登记手续。

随后，该商行在经营期间，存在恶意骗票骗税行为，导致叶某被列为非正常户。

冒用信息的行为无疑严重侵害了个人隐私安全，很多人在 毫不知情 的情况下就开了公司、成了法人，部分人甚至被记入“ 个人征信黑名单 ”。

四是 虚假*开代**发票 成为主要牟利手段和途径。

此前，虚开发票的公司目的主要是弥补自身资金流水漏洞，强行使自身业务表面符合“三流合一”。

但是，有些公司发现了“*果禁**”的甜头，发觉“独乐乐不如众乐乐”，从自开转向*开代**，从零碎自用转向批量 “批发” 。

通常，这些公司会要求客户通过手机或网络将公司信息和需求信息传过去，然后以邮寄的方式把发票“批发”给客户，全程连露面都不用。

现实中，这类公司通过各种政策“拿到”较低税点，于是 “帮人”*开代** 发票就能赚取差价。

比如正常情况下缴10%的税，该公司手握5%的优惠税点，“替”他人*开代**收取7%，一进一出，轻松攫取2%的差价，牟取大量私利。

在这里提醒各位朋友，只要 涉嫌虚开 ，无论何时都一定一定要避开，

多年前，一遇到缺票，很多老板的第一反应是“快去 买发票 啊”，

但随着税收监管水平的不断提升，虚开逐渐被堵死。

现在再虚开发票，就是赤裸裸的违法甚至犯罪行为了。

根据相关法律规定，虚开发票40万以上就会被连追溯。

南平市某贸易公司就因 虚开金额超过40万 ，被税局依法移送公安机关。

金税系统所能核查的三流合一、四流合一都是真功夫，

道路千万条，但 业务一定要真实 ，虚开发票使不得。

避开伪自然人*开代**，通过自然人*开代**就能够合法获取所需发票，运用得当还可节省大量税费（个税、增值税及附加税可低至2.5%），是目前不错的一种税筹方式。

三、关于自然人*开代**，你可能需要知道这些

自然人*开代**有不少细节问题，这里整理给大家，如果有什么不明白的也可以交流咨询。

1.自然人*开代**发票要走什么流程？

具体可参考《国家税务总局关于纳税人申请*开代**增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号）：

2.自然人*开代**的发票是真的吗？

发票都是属于税务大厅开具的，真实性可以得到保证，票据出来后就会出具完税证明，发票都是联网的，在税务局官网就可以查到。

3.自然人*开代**可以异地*开代**吗？

企业与个人发生业务后，个人可以在常驻地、身份证所在地、企业所在地、业务发生地，进行*开代**，并没有规定必须在企业所在税务机关进行*开代**，现代企业哪一个业务不是遍布全国，所以说身份证所在地并没有什么限制。

4.自然人*开代**的发票，能否享受月不超过15万元（对应季度45万元） 免征增值税优惠？

一般来讲不可以 的，因为自然人属于 按次纳税 ，不属于 按期纳税 。但是 特殊情形 是可以的，比如 个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入 ，同样可在对应的租赁期内平均 分摊 ，分摊后的月租金 末超过 15万元的，可以享受免征增值税政策。

5.支付自然人劳务报酬，是否需要自然人去税务局*开代**劳务费发票？

不一定 。支付自然人的劳务报酬不超过500元的，也可以用收款凭证税前扣除。

6.自然人去税务大厅*开代**的增值税发票，是否也有可能存在虚开发票现象？

是的。只要是 没有真实业务 而去*开代**的发票， 一律属于虚开 现象，照样要追究申请人的责任。 根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得； 虚开 金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的 罚款 ；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款； 构成犯罪 的， 依法追究刑事责任 。”

7.我个人去税务大厅自然人*开代**一张 “安装费” 的发票，税务大厅征收个人所得税吗？还是支付单位来扣缴个税？由于 “安装费”项目属于经营所得，你去税务局自然人*开代**发票的时候，大厅直接征收经营所得的个税 （比如有的地方安装0.5%、有的1%征收率），因此支付单位无需履行扣缴个税的义务了。

8.自然人去税务大厅*开代**劳务报酬发票，支付单位若是没有履行扣缴个人所得税的义务有风险吗？

有风险，自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请*开代**发票的，在*开代**发票环节不再征收个人所得税。*开代**发票单位（包括税务机关和接受税务机关委托*开代**发票的的单位） 在发票备注栏内统一注明 “ 个人所得税由支付人依法扣缴 ”。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

9.自然人*开代**核定个税是否需要进行汇算清缴

如果是自然人自己去当地税务大厅进行*开代**，那么年底就需要进行汇算清缴，但是如果是通过地方性的税收优惠政策，已核定征收的方式*开代**，年底就不用面临汇算清缴。

以上是自然人*开代**可能要注意的一些细节，希望能对大家有所帮助，如果有什么不明白的也可以交流咨询。

四、说在最后

自然人*开代**，不需要注册公司、2个工作日就能把票开出来，

而且*开代**额度高，500万以下还不需要本人到场。

方便快捷 的同时，如果能在优惠园区*开代**，个税、增值税及附加税加起来 综合税负率 可低至2.5%，可以 省下大量税费 。

加之，自然人*开代**的适用范围也比较广，

将相关业务走自然人*开代**，也是当下较为实用的一种 税筹方式 。

业务真实，合法合规的前提下，推荐大家了解一下。

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