在日常经营活动中，公司经常向自然人支付款项（工资薪金、劳动报酬、经营资金等），因此，公司在实际向自然人支付款项时，是否应履行代扣个人所得税的义务？这仍然困扰着一些会计师
当然，对于公司在向与他们建立劳动关系的员工支付工资和薪金时必须代扣代缴个人所得税这一点，没有任何误解和争议。工资和薪金按月支付，工资和薪金的个人所得税按月代扣代缴。每个人都形成了方向性思维，这就是他们所做的
然而，在实际工作中，我们的会计师对于是否履行代扣代缴其他款项的义务仍然存在许多误解。正是这些误解的存在，也导致了个人所得税实际代扣代缴中的某些风险
我和大家都会看到存在哪些误解
误解1
除了工资和薪金，其他资金不需要代扣个人所得税
我在文章开头说，工资薪金依法代扣个人所得税已经深入人心，但每个学过会计的人都觉得这个常识
除了工资薪金之外，个人所得税其实还有其他收入，如劳动报酬、稿件报酬等，可能是这些收入在日常经营活动中相对偶然，所以很多人在支付时没有代扣个人所得税的意识，甚至觉得目前向自然人支付这些款项时没有必要代扣个人所得税，个人所得税共有九项，如下图所示
国家税务总局2018年第61号公告《个人所得税代扣代缴申报管理办法（试行）》规定，个人所得税全额代扣代缴的应纳税所得额包括：
（1）工资收入和工资；
（2） 劳动报酬收入；
（3） 薪酬收入；
（4） 特许权使用费收入：
（5）利息、股息和红利收入；
（6） 房地产租赁收入；
（7） 财产转让收入；
（8） 意外收入
通过比较两者之间的差异，我们可以发现，只有营业收入不属于个人所得税的全额扣除和申报范围。理论上，企业所得的个人所得税由收入者申报（这对于个体工商户来说是典型的）。当然，自然人也按营业收入缴纳个人所得税，不需要由纳税人代扣代缴，目前税务局一般在*开代**发票时予以批准和代扣
那么，除营业收入外，您在支付其他款项时还应履行代扣代缴义务，与其只对工资和薪金代扣所得税
看到这里，许多人可能会问，这是否太过理论化？我们从来没有扣过它，如何操作其他所得预扣税？是否具有实际可行性
这不仅是理论， 而且实践非常简单可行
您可以登录自然人税务局（预扣端）查看预扣模块
预扣模块中有两个菜单：综合收益申报和分类收益申报
综合收益申报包括工资和薪金，劳动报酬、报酬和特许权使用费
分类收入包括利息、股息、财产租赁、财产转让和意外收入
在9个税目中，有8个条目需要申报，但您通常不注意，只申报工资和薪金的条目。事实上，您在支付其他7类收入时应履行代扣代缴义务
不需要代扣代缴的营业收入未在此处申报，因为其本身不属于代扣代缴范围，在实践中也没有申报的地方
2、如果我拿到发票，我不需要代扣个人所得税
我需要工资支付发票吗？当然不是。你需要支付劳动报酬的发票吗？当然（除了国家税务总局2018年第28号公告规定的小额零星支出）
很多人也有一个误解，那就是如果对方给我发票，我就不需要代扣代缴。如果我没有拿到发票，我需要代扣代缴
事实上，这也是一种误解
发票是增值税的应税凭证，这与您是否代扣代缴个人所得税无关。您是否代扣代缴个人所得税是按照个人所得的相关法律法规执行的，即二哥所说的错误1
此外，自新的个人所得税法实施以来，为了提醒纳税人履行代扣代缴义务，税务局在代表纳税人开具发票时，会在发票备注栏特别提醒纳税人
因此，无需代扣个人所得税来获得发票，这是一种误解
3、如果金额低于800，没有必要代扣个人所得税申报
这种误解实际上来自于劳动报酬、稿件报酬等的代扣方法
国家税务总局2018年第61号公告第8条规定：
因此，我们在代扣个人所得税时，如果支付金额低于800，则会出现计算后没有个人所得税的情况
因此，许多人会形成误解。如果付款少于800，那么我们就不需要申报
事实上，这也是一种误解
个人所得税全额代扣代缴申报是指扣缴义务人向个人支付应纳税所得额时，无论其是否属于自己的人员，也无论所支付的应纳税所得额是否符合税收标准，扣缴义务人应当在扣缴税款的次月内向主管税务机关提交支付应纳税所得额的个人的基本信息、支付的收入项目和金额、代扣税款金额和其他相关涉税信息
因此，无论您是否纳税，只要您符合代扣代缴范围，你应该申报。