商经法——个人所得税计征方式；免税事项选项分析（法律职业资格考试案例真题）

据《个人所得税法》，关于个人所得税的征缴，下列哪一说法是正确的？【单选题】

A.自然人买彩票多倍投注，所获一次性奖金特别高的，可实行加成征收

B.扣缴义务人履行代扣代缴义务的，税务机关按照所扣缴的税款付给2%的手续费

C.在中国境内无住所又不居住的个人，在境内取得的商业保险赔款，应缴纳个人所得税

D.夫妻双方每月取得的工资薪金所得可合并计算，减除费用7000元后的余额，为应纳税所得额

本题属于商经法考题，考点为个人所得税计征方式；免税事项，我们先分析选项：

A选项，“彩票收入“属于偶然所得，应当按照20%的比例税率缴纳个人所得税。故A项错误

B选项，该选项考点很生僻，简单了解即可，《个人所得税法》第17条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。”故B选项正确。

C选项，是本法重要考点，考查个税免税事项， 其中商业保险赔款应当免税，故C选项错误。

D选项，本题题干明确为“个人所得税的征缴，也可知道该法是针对“个人所得”而言，故工资、薪金是以每个纳税人为纳税主体，夫妻合并计算于法无据。故D选项错误。

本题答案为B

具体而言，下列个人所得免纳个人所得税：

1）省级人民政府国务院部委和中国人民解放军车以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科、教育、技术、文化、卫生、体育环境保护等方面的奖金；

2）国债和国家发行的金融债券利息；

3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

4）福利费抚恤金、救济金；

5）保险赔款 ；

6）军人的转业费、*员复**费、退役金；

7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

9）国务院规定的其他免税所得。

因此，不少人问到购买保险后，如果出现保险条款中的意外时，可以申请保险理赔，保险公司经过调查取证后，符合理赔条件的，会向投保人或者亲属放发保险赔付款， 那保险赔款要交个人所得税吗? 答案清楚了吧。

据我国现行法律的规定，领取保险给付和理赔金不用缴纳个人所得税：

包括身故赔偿金、车损赔付、医疗保险金等。

分红类保险的分红收益也暂免征收个人所得税。

所以，人身保险产品不仅可以为被保险人提供未来的风险保障，还可以一定程度上达到合理避税的效果，在现实生活中在一定情况下买保险是可以合理避税的，但切记买保险是在保险赔偿之后， 受益人取得保险赔偿时，免征个人所得税 。

还有我国法律还规定， 在特定情况下，人身保险金也不属于破产债权 。即在债务人破产的情况下，债权人不能通过要求债务人退保来追索寿险保单的现金价值。

最大的风险——

来源于看不见自己的风险

来源于没有在创富后布局传富

来源于没有在阳光下深度思考

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