在外贸行业，涉税风险是各类市场主体面临的最为普遍和严重的法律风险。骗取出口退税、虚开增值税专用发票/普通发票、备案单证违规等涉税违法犯罪行为，对外贸行业各类主体的健康经营造成了负面影响，也冲击着我国外贸事业的有序发展。
近期，理税团队对2022年度外贸行业已判决刑事案件、已曝光未判决刑事案件、行政处理处罚案件进行检索，并从案件数量、地域分布、涉案税额、量刑轻重/责任类型、骗税手段、商品种类、行刑程序衔接等多个维度进行分析，揭示了外贸行业涉税风险的具体情况，以期为行业相关主体重视、识别、防范涉税风险提供帮助。
一、2022年外贸行业已判决涉税刑事案件情况
已决案例最能反映行业风险，同时，骗取出口退税罪案件作为外贸行业最具代表性的涉税案件，最能反映外贸行业的涉税风险特征。据此，我们首先以骗税出口退税罪已决案件为基础，对外贸行业的刑事风险情况进行分析。
（一）案件数量增减趋势
在威科先行法律信息库以“骗取出口退税罪”为案由进行检索，结果显示，从2013年至2022年的十年间，骗取出口退税刑事案件的相关案件数量呈现出明显的先增后减趋势：
2013年-2022年骗取出口退税罪文书数量
（数据来源：威科先行法律信息库，2022年12月）
1、2013年-2020年的八年间，案件数量逐年递增，并且年均增幅较为稳定，2020年达到顶峰，案件数量接近400个；
2、2021年以来，案件数量断崖式下跌，2021年全年案件数量不足2020年的三分之一，2022年则仅有36件，回归到2014年之前的水平。
2021年以来，骗取出口退税刑事案件公开文件数量不断减少，一方面与疫情反复，各地法院审结案件进度受限以及文书公开上网率降低有直接的关系，另一方面，也反映了近年来在我国对骗取出口退税犯罪行为持续高压打击的态势之下，该类犯罪得到有效遏制。
（二）案件地域分布情况
在案件数量统计的基础上，我们对各省份骗取出口退税刑事案件的数量分布做进一步统计，为更好呈现各省份骗税刑案的数量及变化，我们分别制作2018年-2022年（近5年）和2021年-2022年（近2年）数量分布图：
2018年-2022年的5年间，骗税刑案分布在除*藏西**自治区、港澳台地区的30个省级单位；其中浙江省、河南省、广东省、河北省、山东省、湖南省、福建省、安徽省、江苏省、江西省、湖北省骗税刑事案件数量排名前十。案件数量分布情况与各省份出口贸易的发达程度基本呈正相关关系。
2021年和2022年，骗税刑案分布在除*藏西**自治区、内蒙古自治区、甘肃省、海南省、重庆市及港澳台地区之外的26个省级单位；其中，案件数量由多到少排序，山东、河南、浙江、湖南、广东等省份仍然位居前列。
（三）案涉税额及量刑情况
根据《刑法》第204条及《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）,骗取国家出口退税款的数额在250万元以上的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
实务中，由于骗税案件的团伙化、产业化特征明显，案涉出口企业较多、案件货物价值较高、数量较大且持续时间较长，导致案件骗税数额往往达上千万甚至上亿元。由此，相关人员及企业面临的刑罚较重。
在2022年已判决的骗税刑事案件中，案涉骗取出口退税额在250万元以下的仅有1件，其余案件案涉骗取出口退税额均在500万元以上，最高达6990余万元；相应的，在量刑方面，以案件中全部主体的最高刑作为统计数据，在综合自首、补税、认罪认罚、从犯等量刑情节之后，主刑最低刑为有期徒刑三年、缓刑四年，最高刑为有期徒刑十二年，罚金。并且，量刑在十年以上案件占比达23%，与2020年、2021年相比略有降低。
（四）案件采取骗税手段情况
实践中，骗取出口退税的方式手段多样，并呈现出类型化的特点：
1、借货配票（买单配票）：借用他人出口货物/购买他人出口货物信息），制作虚假报关单，虚开进项发票，购买外汇，假报出口；
2、无货虚报：没有真实货物出口却假报出口；
3、少出多报：将真实货物和虚假货物出*交口**织，少出多报、以次充好；
4、高报税率、价格：把低退税率商品虚报为高退税率商品或高报货物价格并匹配虚开发票；
5、循环出口：将同一批出口货物出出进进重复循环使用，例如，将银导线、高保真音响线制品中的银在进口地就地拆解并销售，其他接口材料回炉重造，循环出口。
相较于往年的骗税刑案，在2022年判决的刑事案件最突出的一个特点是，借货（买单）配票成为绝对占比的骗税手段，在全部案件中占比接近90%。
（五）案件涉及商品种类情况
近年来，骗取出口退税案件所涉及的商品种类愈发多样，并呈现出明显的行业化特征，总体来看，以果蔬、肉类、木材、服装（含皮草、鞋袜、羽绒服、牛仔裤等）为代表的农产品及其制品，以手机、智能手环为代表的电子科技产品以及以导线、传感器为代表的贵金属制品，成为骗税案件中的“常客”。
2022年已判决骗税刑案中，这些品种的货物均有出现，其中，服装成为其中出现频率最高的商品。
二、总局和各地税局已曝光未判决的刑案情况
（一）国家税务总局官网曝光的案件情况
2021年全年，国家税务总局分8批次曝光了35起虚开、骗税、*税偷**典型案例，其中包含骗税案例9起。2022年，国家税务总局继续在官网税案通报栏目曝光典型案例，其中骗税案例多达10起，为历年曝光数量之最。10起案件中，9起尚未作出判决，1起已经作出判决。
案例1：江西九江虚开骗税案（曝光时间：2022年1月26日）
近期，江西省九江市税务部门与公安部门联合依法查处一起虚开骗税案件，抓获犯罪嫌疑人23名，捣毁犯罪窝点16个。
经查，该犯罪团伙通过注册多家企业，购置废旧二手设备营造虚假生产的假象，以虚开发票、低值高报、伪造合同、买卖外汇等方式骗取出口退税，虚开增值税专用发票33230份，价税合计金额51.41亿元，骗取出口退税1.31亿元。该案已由检察机关依法提起公诉。
案例2：广东深圳虚开骗税案（曝光时间：2022年1月26日）
近期，深圳市税务部门通过税收大数据分析，发现部分企业出口商品存在异常情况，迅速与深圳市公安部门成立联合专案组依法深入开展调查。2021年8月，税警联合专案组开展收网行动，成功打掉利用“LED灯”等商品虚开、“配单”、骗税等犯罪团伙5个，抓获犯罪嫌疑人32名。
经查，骗税团伙获取虚开的增值税专用发票后，勾结“配单”公司违规取得报关单据骗取出口退税，涉及骗税企业7户，骗取出口退税4478万元。目前，案件已移交检察机关审查起诉。
案例3：辽宁阜新皮草虚开骗税案（曝光时间：2022年2月16日）
近期，辽宁省阜新市税警经大数据联合研判分析，发现部分皮草类货物出口存在异常情况，经过深入调查，成功破获一起骗取出口退税案件，打掉犯罪团伙2个，抓获犯罪嫌疑人21名。
经查，涉案犯罪团伙采取虚开进项农产品发票、伪造虚假销售合同、利用非法手段取得报关单、购买虚假外汇等手段，操纵4家出口企业，骗取出口退税8062.98万元。目前，法院已对其中9名被告人以骗取出口退税罪作出一审判决，分别判处有期徒刑2年6个月至13年不等。
案例4：福建泉州虚开骗税案（曝光时间：2022年3月15日）
近期，福建省泉州市税务部门与公安、人民银行、外汇管理部门运用税收大数据和异常收汇数据综合分析，联合破获一起虚开增值税专用发票骗取出口退税案，涉及上游*票开**企业70余家、外贸出口企业22家，抓获犯罪嫌疑人36人。
四部门通过部门协作，对全链条信息开展分析研判，实施精准打击。经查，以王家乐等5人为首的犯罪团伙利用实际控制的外贸公司、上游空壳生产企业，虚构出口贸易业务，骗取国家出口退税款，虚开增值税专用发票6800余份，价税合计金额7.24亿元，骗取出口退税8300余万元。近日，案件将移交检察机关审查起诉。
案例5：四川“7·15”虚开骗税洗钱案（曝光时间：2022年3月31日）
2021年底，在四川省六部门打击虚开骗税领导小组统筹指挥下，四川成功破获泸州“7·15”案，打掉虚开骗税犯罪团伙2个，地下钱庄犯罪团伙1个，捣毁窝点25个，抓获犯罪嫌疑人134名，实现了对虚开、骗税、洗钱的全链条打击。该案涉嫌虚开发票8284份，价税合计金额12.07亿元，骗取出口退税1.61亿元。
经查，以林某某为首的出口骗税团伙，以广东深圳为总部，在重庆、江西、四川等地设立生产型出口企业，采取“票货分离”的手段非法取得进项发票，并进行虚假生产和出口，进而骗取出口退税。目前，相关涉案人员已依法移交检察机关提起公诉。
案例6：福建虚开骗税团伙案（曝光时间：2022年3月31日）
2021年10月底，福建公安、税务部门根据当地人民银行、外汇管理分局移送线索，统一开展收网行动，成功查处一起涉嫌虚开、骗汇、洗钱、非法买*国卖**家机关证件的案件，抓获犯罪嫌疑人36名。
经查，犯罪团伙通过控制多家外贸公司购买虚开的增值税专用发票，向货代公司非法购买出口报关单，以“买单配票”的方式骗取出口退税。据统计，该案涉及上游空壳企业28户，不法货代公司6户，涉嫌虚开发票6800余份，价税合计金额7.24亿元，骗取出口退税8300余万元。
案例7：河南、湖南皮革和香菇骗税案（曝光时间：2022年3月31日）
2021年11月，税务总局驻广州特派办会同河南、湖南两地公安、税务部门和海关缉私部门侦破皮革和香菇行业出口骗税案。
经查，河南、湖南34户企业通过虚假购进皮革、香菇等农产品，虚构生产和货物流，虚假外汇结算，短时间内“出口”金额达18.74亿元，骗取出口退税1.86亿元。此外，税务部门还开展了皮革行业专项整治，配合湖南公安部门立案侦查117户企业，抓获犯罪嫌疑人27名，进一步规范了皮革行业税收秩序。
案例8：广东深圳利用电子专票骗税案（曝光时间：2022年3月31日）
2021年10月，深圳公安、税务部门联合在深圳、河南两地开展“踏浪4号”专案收网行动，破获“9·27”利用增值税电子专用发票骗取出口退税案，共抓获犯罪嫌疑人27名。
经查，以河南王某为首的虚开团伙勾结下游深圳詹某为首的骗税团伙，利用深圳成某操纵的不法报关行，共同实施“配单”“配票”骗取出口退税。该案涉嫌虚开发票271份，价税合计金额2392万元（其中电子专用发票98份，价税合计金额1040万元），骗取出口退税274万元。
案例9：重庆市骗税团伙案（曝光时间：2022年11月15日）
为确保出口退税政策平稳有序落实到位，助力外贸稳定健康发展，重庆市税务、公安、海关、人民银行等部门联合依法查处重庆市某纺织品有限公司等4户麻纺制品企业骗取出口退税团伙案件。
经查，重庆市某纺织品有限公司等4户企业，取得虚开农产品收购发票7347份，采取虚构织布业务、伪造运输单据、虚假货物出口等手段假报出口，骗取出口退税。重庆市税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，追缴骗取出口退税5868.33万元，并将案件移送公安机关。公安机关对抓获的15名犯罪嫌疑人以骗取出口退税罪移送检察机关审查起诉。近日，重庆市检察机关对其中8名犯罪嫌疑人提起诉讼。
案例10：厦门骗税团伙案（曝光时间：2022年11月15日）
为确保出口退税政策平稳有序落实到位，助力外贸稳定健康发展，厦门市税务、公安、人民银行等部门联合依法查处厦门市某实业有限公司骗取出口退税团伙案件。
经查，厦门某实业有限公司勾结上游重庆某鞋业有限公司等2家企业虚开增值税专用发票4334份，采取“买单配票”等手段假报出口，骗取出口退税。厦门市税务部门依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，追缴骗取出口退税24626.98万元。近日，公安机关开展收网行动，抓获犯罪嫌疑人12人。
（二）各地税务局曝光的稽查案件情况
2022年各地方税务局同样持续通过官方网站、微信公众号等平台曝光稽查的虚开、骗税案件。我们以“明哥说税”“出口退税研究”“税筹圈”“税乎网”“新税网”等微信公众号为数据抓取通道，检索到各地税务局曝光的骗取出口退税未决刑事案件41件。
1、从涉案税额看 ：41件案件中仅有1件低于250万元，有13件案件的税额超1亿元。
历年已判决刑事案件中，税额250万元以上的案件同样占比极高，但最终认定骗税超亿元的案件则没有这么普遍，因此这些未决案件最终的定罪税额，将会随控辩双方的争辩有所调整。
2、从骗税手段看： 根据已披露的信息，41件案件中，有29件较为明显地体现出了骗税的手段，其中买单配票手段骗税的案件有12件，仍然是最主要的骗税手段。
3、从货物种类看： 根据已披露的信息，41件案件中，15件涉及香菇、木耳、皮草、服装、纺织品等农产品及其制品，4件涉及软件、芯片等电子科技产品，2件涉及银导线等贵金属制品。
三、各地方税局行政处理、处罚案件情况
除涉骗取出口退税罪等罪名的刑事案件外，在实务中更多的是行政处理、处罚案件。在各地税务局官网行政执法信息公示平台-重大税收违法失信案件信息栏目中，均曝光了大量了行政违法案件。如2022年9月，北京市税务局曝光了虚开、骗税等类型的违法案件138起，而广东省税务局曝光数量更是高达413起。
由于样本数量众多，我们仍以“明哥说税”“出口退税研究”“税筹圈”“税乎网”“新税网”等微信公众号为通道，抓取典型行政处理、处罚案件，共检索到案件45个。
（一）从违法类型看： 45个案件涵盖了骗取出口退税（含多退）、隐匿内销*税偷**、虚开发票、未进行单证备案、备案单证不齐、备案单证虚假、单证信息错误、出口退回未补缴退税款等多种违法类型。其中骗税和单证违法是最主要的违法类型，多数案件同时存在多种违法行为。
（二）从责任类型看： 出口企业或相关主体承担的责任主要包括罚款、停止出口退税权、追缴退税款、视同内销征税、列入失信名单、进行联合惩戒等。其中罚款是最主要的违法责任承担方式，对于骗税行为，基本按照骗取退税的1倍处以罚款；对于未进行单证备案、单证不齐行为，均处10000元罚款，对于单证备案虚假行为，均处50000元罚款；对于虚开、*税偷**等行为，则罚款基本按照税额的50%确定。
（三）从行刑程序看： 45个案件中，有4个案件被税务机关处理处罚后，又被移送司法机关处理，其余案件仅进行行政处理或处罚就结案。
