接下来的这段时间，无疑是大家热火朝天进行企业所得税汇算清缴的时候。
相信很多老板近期都经常收到短信提醒，企业要在5月31日前完成汇算清缴！
所得税汇算清缴是一项重要工作，是对上年度企业所得税情况的全面总结。它要求我们清楚了解公司全年的财务核算流程，明确收入确认、成本转入、费用列支和损失处理等各个环节。
然而，许多企业在申报时不知如何处理没取得发票的费用，也不确定是否需要进行纳税调整。让我们一起开看看吧！
企业所得税的纳税调整
根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）里明确了两点：
1、如果支出属于增值税应税项目，那么除了特殊情况，都应该以发票为扣除凭证。
2、如果支出不属于应税项目， 一般不以发票为税前扣除凭证。但是如果属于国家税务总局规定可以开发票的，也可以以发票为税前扣除凭证。
所以，会计核算和所得税税前扣除虽然均以业务真实性为前提，但所得税扣除在判断业务真实性时要求更严格。发票作为判断真实性的一部分， 应该取得而未取得的理论上就是不能税前扣除。
那么上面所说的特殊情况是哪些情况呢？
那就是小额零星业务的发票处理问题。
根据相关政策规定：小额零星支出在满足以下三个条件时，可以凭收据在所得税税前扣除。
1、收款方仅限于为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人。但在实际工作中，小额零星业务针对的主要是从事小额零星经营业务的个人，对方是依法无需办理税务登记的单位，这种情况一般很少。
2、单次(日)购买物品或劳务不超过500元。
3、收据填写内容要符合要求。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。建议公司可以印制统一版本的收据，以免不符合税务规定。
举个例子：
企业的行政人员在流动性小商贩为员工下午茶采购水果，采购金额为400元，小商贩无法开具发票。
这种情况可以索要收据作为税前扣除凭证。这确实是企业的支出，真实合理。
不过索要收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
所以，企业的无票支出符合这种特殊的情况， 就可以税前扣除 。 记账计入了损益，所得税也允许扣除，那没有税会差异，不用做调整。
但是，如果你的无票支出满足不了，包括金额太大，还有很多人说的什么收款凭证，人家怎么会给我说身份证号，那这些都是你无法满足这个条件，那很简单，不得税前扣除。
税法条件摆在哪里，别质疑合理性，达不到条件就不要扣除就行了，要扣除就去有发票的地方买。
这种情况账务计入了损益，所得税不允许税前扣除，税会有差异， 那需要做按时调增。
最后，再次提醒各位纳税人，虽然目前为止没有相关规定对“零星”做出解释，但我们通俗理解“零星”交易一定具有偶发性，而不是”频繁“交易。其次，一定要满足上述的三个条件，否则，存在企业所得税不能税前扣除的风险哦。
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无票业务的补救方法
前面我们说的的无票可能是真的无法取得发票，但是有些业务是暂时未取得，那么这种情况，税收上是可以补救的。
根据相关规定：
如果汇算清缴之前你能拿到发票（不管是开具时间），那你就不用纳税调整，如果拿不到发票，满足条件，提供了证明，也不用纳税调增，如果都不满足，那请做纳税调整。
如果你没做纳税调增，汇算清缴后税务局发现了，还能给你机会补救。
当然，如果你本身不满足条件，做了纳税调增，没有扣除，那以后如果取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。
这个追补扣除的意思，其实就是让你去申请修改税款所属期申报表，把这块纳税调增修改掉，当然实际操作可能有点麻烦，会涉及后期每期汇算申报表的连续修改。实践中也有企业包括税务局在后期取得发票时候直接在取得当期做纳税调减，这个看各地税务局的业务容忍度了，认可就行。
实际上，纳税调整能够比较充分地揭示税会差异的存在和影响，可以间接启发企业结合自身业务模式，利用会计处理方法或应用所得税优惠政策等进行纳税筹划。故而，认真对待和正确完成纳税调整，不仅有助于企业在汇算清缴阶段完整履行所得税纳税义务，事实上也为企业的纳税筹划提供了广阔的思路。