公车私用是被明令禁止的，尤其在春节等节假日期间，更是加强了监管，但是在企业在日常工作中，“私车公用”确非常常见。我们辛辛苦苦开着自己的车，烧着自己的油，去给公司办事，可能一天下来油费都比当天工资高，那么这些费用怎么办？企业怎么给员工补偿才算合理？本文一一展开：

一、使用汽车产生的费用，如取得了增值税专用发票，企业是否可以抵扣进项税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。企业使用员工车辆，与员工签订了租赁合同，约定支付给员工车辆租金。在实际发生汽油费、过路费等支出时，取得了开给公司的增值税专用发票，相关的进项税额可以抵扣。

二、上述使用汽车发生的相关费用，能否在企业所得税前扣除？

企业所得税法第八条的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据上述规定，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支。但是在实务中，需要满足以下条件：

1、企业应与员工签订正式的租车协议。协议中约定使用员工个人车辆发生的相关费用由企业承担。

2、相关的费用支出能够取得正规发票。

私车公用涉税风险应对措施

首先，公司应与“私车公用”的员工签订用车书面协议，约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。比如：个人必须将车辆交由企业保管并使用，个人不再随意使用，满足公司业务需要为主要目的，接受公司统一调度。同时公司应保存汽车行驶证、驾驶证、身份证和保险单据等复印件。

其次，企业必须建立严格的公务用车制度，对车辆的使用原因、时间、地点、使用人员等进行规范，履行内部申请和审批制度，做好车辆使用记录，否则也容易被视为不能分清个人消费还是企业费用，从而导致不允许税前扣除。

再次，出租车辆的自然人去税务机关*开代**汽车租赁发票（一般需要准备资料原件和复印件：机动车登记证、车主和经办人身份证、贴印花税的汽车租赁合同）。

最后，对于费用报销的范围，基于一般经营租赁物的消耗可以税前扣除的原则，允许扣除相关费用。但是必须区分该费用是否具备相关性，一般认为与车的使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费可以扣除；与车本身相关的车辆购置税、折旧费以及保险费，因为租不租都会发生，作为不相关费用不得扣除。

因此，对于存在“私车公用”现象的企业，建议企业做好上述几点要求，保存内部车辆使用证据，以证明业务发生的真实性和合理性，减少税企双方争议。

"私车公用"，到底应该如何进行税收筹划，才能使其费用合理化呢？

1、企业按月或者按使用次数次计算车辆使用费用，给私车所有人发放车辆使用补贴，月末将补贴计入个人工资薪金。

假如私车所有人甲某月工资4000元，发放车辆补贴4000元，甲某合计取得收入8000元，那么甲应该缴纳个人所得税：

（8000-3500）*10%-105=345元。

但此时，公司入费用冲减公司利润的数字只是4000元补贴，税务机关会认为，车辆补贴费用已然包含汽车消耗的费用，因此，此种情况下，"私车公用"所取得的费用发票不允许列支公司费用。如果企业采取汽车消耗费用报销，报销人员取得的报销收入同样要记入"个人工资薪金所得"计算个人所得税

同时，因为报销人员取得的车辆补贴计入工资薪金所得，还将影响企业和职工应缴纳的职工劳动保险的金额，这也是必须考虑的一个重要因素 。

2、企业与车辆所有人签订车辆租赁协议，约定车辆租赁价格，并约定：车辆租赁期内所发生的车辆消耗的费用由企业承担。

私车所有人甲某，与企业签署车辆租赁协议，月租金4000元，双方到税务机关*开代**发票。月4000元的租金开代发票是享受增值税减免，因此甲某只需按照"财产租赁所得"计征个人所得税：

（4000-800)*20%=640元。

此时，因为车辆的使用权已经按照"财产租赁合同"转移给企业，因此车辆使用过程中的费用，可以开具企业名称的发票，正常入账抵扣费用。如果费用能够取得合格的增值税抵扣凭证（增值税专用发票、车辆过桥过路费等），企业可以堂而皇之的进行认证抵扣。

这种情况下，企业虽然多扣缴了个人所得税，但是其后期费用的报销和抵扣将轻而易举的抹掉个人所得税损失。同时，车辆所有人取得的该租赁收入，无需纳入工资总额计算企业和职工劳动保险。

需要注意的是，如果双方签订的是无租金租赁合同（免费使用），以上处理将会产生争议：

1、税务机关会认为无租金租赁协议不符合市场规律，会核定租金；

2、部分税务机关认为无租金租赁协议情况下，车辆所发生的费用依然应归属个人费用，不得计入公司费用支出。

因此建议企业与车辆所有人签署租车协议时，一定要约定租金，并按规定去税务机关开具租赁发票。

需要强调一点：无论租赁协议如何约定租赁期内车辆费用的承担问题，租赁车辆的保险费及车船税、车辆购置附加税、挂牌费用、车辆年审费等几类支出，不得计入公司费用。

3、车辆过户到公司名下

如果是企业股东车辆，其实最合适的是将车辆过户给企业。因为个人销售使用过的商品免征增值税，因此过户时只有车辆挂牌等费用。个人可持与企业之间的购车协议（购车价格可以双方约定）以及相关资料到税务局*开代**普通发票。

企业取得发票后计入固定资产，每月可以计提折旧，车船税、保险费、维修保养费、过桥过路费、油料费等所有费用单据均可合法入账，甚至抵扣增值税进项税额。最大的代价不过是把车牌号码改变而已。

企业最终处理该车辆时，因为入账时没有抵扣进项税额，因此可以按照处置价格依据3%的征收率减按2%计算缴纳增值税。

三种方法，在避税方面三种结果，企业可以根据实际，选择其中的一种，有一点需要说明的是，私车公用，只要手续、协议齐全，完全可以正大光明的给相关员工补助，这是国家所允许的，辛辛苦苦一年，不能亏待了出人、出车的员工。

欢迎点击上方“关注”，关注“晨阳财税”，方便交流和推送更多干货。