是什么

增值税，对商品在生产和流通环节新增的价值或商品的附加值征收的一种流转税，由于新增价值或附加值难以准确计算，所以普遍采用税款抵扣的办法，即销项税额扣除进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。

交多少

为了准确核算增值税额，首先在二级明细应交增值税下设置若干三级专栏，借方和贷方分别归集应交增值税的减少额和增加额，然后再通过两个三级专栏将借贷余额结转至二级明细未交增值税，最后由未交增值税核算缴纳税款。

大哥带小弟，进项税额和销项税额分别带着对方的反水小弟销项抵减和进项税额转出选边站队。

借方 贷方

进项税额 销项税额

销项税抵减 进项税额转出

已交加减免，已交税金，企业已经交的；减免税款，国家给予减免的，金额记借方。

出口还退税

借：应收出口退税款（实际应退税额）

出口抵减内销产品（抵减额）

贷：出口退税（按规定应退税额）

全额抵减，应交增值税贷方余额，余额为实际缴纳增值税金额。

全额退税，应交增值税借方余额，且大于出口退税，差额为留抵税额，不用缴纳增值税。

抵减退税，应交增值税借方余额，且小于出口退税，余额为实际退税，差额为出口抵减内销产品的抵减额，不用缴纳增值税。

余额要结转，转出未交增值税，转出多交增值税，经归集后的应交增值税，将其余额分别结转至未交增值税二级明细。

如何交

结转并缴纳，三交，应交增值税、未交增值税、预交增值税。应交增值税、预交增值税结转至未交增值税并核算缴纳税款。

待机急归队，三待，待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销销项税额。在符合条件后分别转入进项税和销项税。

特别咋处理，三特，增值税留抵税额，转让金融商品应交增值税，代扣代缴增值税。

增值税留抵税额，按照规定不得从销项税额中抵扣的营改增试点之日前的增值税期末留抵税额。不得抵扣部分做进项税额转出至本科目，待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额再做进项税额抵扣。

转让金融商品应交增值税，盈亏相抵余额核算增值税，核减投资收益，变含税收益或损失为不含税；年内转让收益或损失相应的增值税可以互抵；年末如果是借方余额要转出。

代扣代缴增值税，支付费用时扣掉代扣代缴增值税即可。

简易最简单，一简，简易计税。一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

资产负债表列示

应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额借方余额，资产列示；待转销项税额贷方余额负债列示；未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代缴增值税贷方余额应交税费列示。

总之，应交税费科目设有十个增值税明细科目，应交增值税明细账设有十个三级专栏，可以说是增值税核算的双十工坊，也充分说明增值税会计核算复杂性和多样性。