增值税税负率表2023年最新版 (增值税征收率最新政策)

增值税征收率（注意新增内容）

一 、征收率适用

（1）小规模纳税人；

（2）增值税一般纳税人简易计税。

二 、征收率类型

（1）常规的3%；

（2）营改增后新增5%（不动产为主）；

（3）减按2%、1.5%等计税。

（一）一般规定：小规模纳税人增值税征收率为3%；（含营改增的小规模纳税人提供的应税服务）

（二）纳税人涉及固定资产的征收率总结

【解释】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

三 、传统增值税的征收率事项

四 、营改增中的3%征收率规定

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，差额计税，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，征收率3%

2.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可选简易3%

3.一般纳税人提供教育辅助服务，可选简易3%

4.建筑业的老项目、甲供、清包，可以选择3%

5.一般纳税人提供的公共交通运输服务简易计税3%

6.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰设计等服务，以及在境内转让动漫版权简易计税3%

7.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务简易计税3%

五 、不动产出售的征收率5%

1.小规模纳税人的不动产出售，除另有规定外5%；

2.一般纳税人销售原有不动产、转让房地产老项目5%；

3.纳税人转让原有土地使用权，可选简易5%；

4.自然人销售住房，可选简易5%，也可能免税。

自然人销售住房

六 、不动产租赁的征收率5%

1.一般纳税人出租原有不动产；

2.原有不动产融资租赁合同；

3.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可选简易；

4.个人（含个体工商户和自然人）出租住房减按1.5%，出租非住房5%。

七 、其他的5%征收率

一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

一般纳税人劳务派遣企业，可以选择差额计税：扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，简易征收5%。扣除部分，只能开普票。

一般纳税人劳务派遣企业，可以选择全额计税，税率6%，可以开专票。

八 、3%或者5%征收率

小规模纳税人可按取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税；

小规模纳税人也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依5%的征收率计算缴纳增值税。（向用工单位不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票）

【例题.单选题】根据现行政策，下列项目适用3%征收率的有（ ）。

A.一般纳税人选择差额计税的劳务派遣企业

B.会展服务

C.寄售商店代销寄售物品

D.果品公司批发水果

【答案】C

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