中级经济法15天备考 (2023中级经济法精讲全套)

第六章　增值税法律制度

考点1：征税范围的基本规定（★★★）

征税范围

要义

销售、进口货物

销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权

【提示】 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内

销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动

销售不动产

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动

销售加工、修理修配劳务

（1）加工，是指受托加工货物，即 委托方提供 原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务

（2）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务

销售服务

交通运输服务

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务

邮政服务

指 中国邮政集团公司及其所属邮政企业 提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动，包括：

（1）邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动

（2）邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动

（3）其他邮政服务，是指 邮册等邮品销售 、邮政代理等业务活动

电信服务

可以分为：

（1）基础电信服务（例如，语音通话服务）

（2）增值电信服务（例如，短信服务、 卫星电视信号落地转接服务 ）

建筑服务

可以分为：

（1）工程服务

（2）安装服务（例如，安装电梯； 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税 ）

（3）修缮服务（修缮对象应为建筑物、构筑物）

（4）装饰服务（装饰对象应为建筑物、构筑物）

（5）其他建筑服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等

金融服务

可以分为：

（1） *款贷**服务，指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及 融资性售后回租 、押汇、 罚息、票据贴现、 转贷等业务取得的利息及利息性质的收入

【提示】 以货币资金投资收取的 固定利润或保底利润 ，按照*款贷**服务缴纳增值税

（2） 直接收费金融服务 ，指提供 货币兑换 、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、 资金结算、资金清算、 金融支付等服务

（3） 保险服务， 包括人身保险服务和财产保险服务

（4） 金融商品转让， 指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动

现代服务

可以分为：

（1）研发和技术服务

（2）信息技术服务

（3）文化创意服务（例如，设计服务、广告服务）

（4）物流辅助服务（例如， 装卸搬运服务、仓储服务、收派服务 ）

【提示】 货运企业提供多种服务，单独开展、分别核算：①提供货物运输服务，属于 销售交通运输服务 ；②提供装卸搬运服务、仓储服务、收派服务，属于 销售现代服务——物流辅助服务

（5）租赁服务（包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务）

【提示】 融资性售后回租按 “金融服务——*款贷**服务” 征收增值税

（6）鉴证咨询服务（包括认证服务、鉴证服务和咨询服务，翻译服务和市场调查服务属于咨询服务）

（7）广播影视服务

（8）商务辅助服务（例如，企业管理服务、经纪代理服务）

（9）其他现代服务

生活服务

可以分为：

（1）文化体育服务

（2）教育医疗服务

（3）旅游娱乐服务

（4）餐饮住宿服务

（5）居民日常服务（例如，家政、婚庆、美容美发）

（6）其他生活服务

考点2：视同销售（★★★）

对象

业务

是否视同销售

货物

代销业务

纳税人将货物交付其他单位或者个人代销

√

纳税人销售代销货物

√

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售