【提示1】非营业活动中提供的应税服务，不征增值税；包括：
（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或行政事业性收费：
①由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
（2）单位或个体工商户为聘用的员工提供服务。
（3）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。
（4）存款利息。
（5）被保险人获得的保险赔付。
（6）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
（7）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
【提示2】不属于在境内销售服务或者无形资产，不缴纳增值税，包括：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。包括：
①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。
②向境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。
③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
【例题·单选题】下列不属于“营改增”现代服务业中的文化创意服务的是（ ）。
A.设计服务
B.知识产权服务
C.信息系统服务
D.广告服务
【答案】C
【解析】本题考核的知识点是现代服务业中的文化创意服务包含的范围。选项C属于信息技术服务。
★（二）特殊规定
1.特殊项目
（1）征收增值税的项目
①货物期货→增值税；
【提示】
1）上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。
2）上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。
②供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费。
③经批准从事二手车经销业务的纳税人按照有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为。
④航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入。
（2）不征收增值税的项目
①各*党**派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取*党**费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。
②各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴。
③关于罚没物品征免增值税问题：
A.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品：
第一、具备拍卖条件的：由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。
第二、不具备拍卖条件的：交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。
B.属于专管机关管理或专管企业经营的财物，如金银（不包括金银首饰）、外币、有价证券、非禁止出口*物文**，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。专管机关或专营企业经营上述物品中属于应征增值税的货物，应照章征收增值税。
【知识点小结】上缴财政的收入不征税，纳入正常销售渠道的，照章纳税。
④纳税人取得的中央财政补贴。
⑤融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为。
⑥药品生产企业销售自产创新药正常计税，提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
⑦根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务。
⑧关于预付卡增值税的缴纳：
A.单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：
a.发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。
售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
b.售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
c.持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
d.销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
B.支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）业务按照以下规定执行：
a.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
b.支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
c.持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
d.特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。
【例题▪单选题】下列各项中，应征收增值税的是（ ）。
A.纳税人取得的中央财政补贴
B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费
C.纳税人在资产重组过程中，通过出售方式，将全部实物资产及其相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产转让
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
【答案】B
【解析】本题考核的知识点是增值税征税范围中的特殊项目。选项ACD不征收增值税。
【例题▪单选题】下列各项业务中，不征收增值税的是（ ）。
A.港口设施经营人收取的港口设施保安费
B.航空运输企业无偿为关联企业提供的航空运输服务
C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
D.航空运输企业根据国家指令以公益活动为目的无偿提供的航空运输服务
【答案】D
【解析】选项A：港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税；选项B：属于视同销售服务行为，征收增值税；选项C：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
【例题▪多选题】关于增值税征税范围，下列说法正确的有（ ）。
A.政府间国际组织收取的会费收入，不征收增值税
B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税
C.纳税人取得的中央财政补贴，不征收增值税
D.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不征收增值税
【答案】ACD
【解析】选项B：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。