原创： 徐箐 税东家
导语
年终企业财务已经按照企业所得税汇算要求开始清账，我的汇算直播课程也已经从申报、票据疑点清理进行到了第三节纳税义务疑点的清理内容，在写{玩转稽查}课件的时候，突然想起了还应该提示大家在企业所得税税汇算编制报表中，需要按照税务稽查基本方法对相关数字结构整合注意的一些风险的基本要素。
原文：徐箐
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税务异常大数据测试原形
由于现在在税务稽查推行的是大数据监控数据分析系统。所以税务稽查分析的基本方法就是：按照财务数关联关系进行逻辑性聚集分析，从庞大的海量数据中测试和寻找有价值的税收异常及违法线索。庞大的海量数据既来自于内部，又有来自于外部的信息。
税务机关主要数据系统有：系统有金三系统、发票在线、自助终端、12366服务热线等，这些系统可以说基本覆盖了税务机关税收管理及监控的各个方面的工作内容。
特别是与关联部门信息共享也在不断的推进。例如：银行、工商、质监、交易中心等政府部门的共享数据以及来自移动互联网、网络社交媒体等方面的外部数据的建立。
知其道秒启用，规避风险前提就是深层次了解税务稽查大数据具体的业务分析应用途径。其实途径还是不复杂的。 主要是通过已经采集到的纳税人财务数字，将涉及的税收数据从数据中心抽取出来，对多源、异构、海量的原始纳税人涉税数据进行清洗、转换、对碰等预处理，然后将数据存储到大数据库，形成针对不同业务分析的数据集。
当这种数据集产生后，就成为税务稽查确定核查企业并成为实施稽查之前的预案分析基础（案源分析），税务稽查人员开展工作前就会根据全面收集被检查对象的税收数据资料，根据工作需要实地了解企业生产经营情况，并制作《企业会计数据分析表》。
其主要内容包括：
1.被核查企业所属年度财务各项会计数据，主要是查验年初额、本年发生额、期末余额。（所以，大家在填制年终报表时要注意者这些数字的真实性，涉及到有些科目年终不应该有余额，就需要做纳税调整，例如：预提费用等。注意：企业所得的税税前扣除费用必须是实际支付数，即：收入与支出配比原则）
2.企业的生产经营方式、工艺流程及产品主要耗料配比情况。这一点按照我在（最近直播课和玩转稽查课中专门讲到，该原理实际上就是财务核算投入与产出的原则），即：生产环节工艺流程越快，一般来讲都会拉动产值、库存、销售等方面的增加，当然也会产生一些财务数字减少，例如：材料、资金等。
所以，大家在报表填报中一定要注意投入与产出中不配比的问题清理。
财务生产经营指标及其变动情况分析测试指标
. 首先是抓取财务损益表中的收入数字，这个数字即涉及到流转税又涉及到企业所得税，所以大家在填报报表收入数字时，一定要注意税务稽查测试企业生产经营真实性主要运用几个公式进行测试，如果出现异常问题尽快做纳税调整。
1、应税销售额合计数＝应税货物销售额＋应税劳务销售额＋视同销售应税销售额
2.《增值税纳税申报表》中应税销售额合计数＝《增值税专用发票使用明细表》中专用发票销售额＋普通发票销售额＋不开发票销售额
3.《损益表》中“产品销售成本”的月实际数＝《产品（商品）生产、销售成本表》中“销售成本”的月实际数
4.各月销售费用与销售收入、销项税额变动相协调
重点提示：不要由于没有增值税进项或者资金紧张等问题，人为的递延收入，将收入计入预收账款。
常用财务指标及其变动情况测试指标：
根据我前面的提示，收入既涉及到流转税又涉及到企业所得税，所以，税务稽查分析重点除了销售收入环节，就是收入与成本、利润数字的配比（主要是损益表）为此，大家在填报报表收入数字时，一定要注意税务稽查测试企业财务变动指标因果分析。大家可以按照以下几个主要财务指标测试的公式进行核算，如果出现异常问题尽快做纳税调整。
1、销售（营业）利润＝销售（营业）收入－销售（营业）成本－销售（营业）费用－销售（营业）税金及
附加（商业企业再减去销售折扣与折让）
2.营业利润＝销售（营业）利润＋其它业务利润－管理费用－财务费用
(商业企业再加代购代销收入,减汇兑损失)
3.利润总额＝营业利润＋投资收益＋国家补贴收入＋营业外收入－营业外支出
4.各月存货与产品销售税金的变动相协调
增值税税收指标及其变动情况主要测试指标：
根据以上对企业生产经营指标、财务经常变动指标分析原理，税务稽查最后就是运用税收指标及其变动指标进行涉税疑点测试。税务指标就是大家常说的税收预警值，我们有时候称之为税收预警线。
在这里大家极为需要注意的就是：税收预警线是各地税务机关根据国家税务总局通用指标和相关计算公式指定而成的。通用指标和公式全国基本是一样的（各地税务机关会增加内容），但是，确定税收风险预警线是完全不一样的。各地税务机关都是根据自己管线区内经济、市场、纳税人规模、注册地域等多方面确定的预警线。有时候一个城市中各地区预警线也都是会有区别的。所以，大家千万不要盲目的按照在非税务机关渠道公布的预警线作为年终自查的依据。一定要按照主管税务机关税收指标作为查核依据。
主要 税务指标计算公式：
1.增值税税收负担率＝申报的应纳增值税税额／申报的应纳增值税的销售收入2.所得税税收负担率＝申报的应纳所得税税额／申报的销售收入
3.增值税应纳税额的申报数≧（工资总额＋福利费＋固定资产折旧额＋银行利息＋利润总额）×适用税率
4.销项税额合计数＝应税货物销项税额＋应税劳务销项税额＋视同销售销项税额
5.抵扣税额＝进项税额发生额－免税货物进项税额－非应税项目进项税额－非正常损失进项税额－简易办
法征税货物用进项税额
6.各月产品销售收入与发票使用量的变动相协调
7.各月产品销售收入与产品销售税金的变动相协调
企业所得税税前限制列支项目指标及其变动情况测试指标
企业所得税汇算工作之所以重要，其关键就是它是一个涉及税收业务最全和最多的一次年终大扫除（最近正在*放播**直播课中内容）。而且涉及到的税种也是特别多，同时也是涉及税收风险最大的环节。
所以，大家在做年度财务报表填制过程中，要细致全面和 谨慎的处理好每一笔数字，尤其是每一笔数字存在的后面就必须有符合数字之间逻辑关系的印证资料（查阅直播课第一节内容）。此时测试主要财务指标方法公式，大家可以参考如下：
1、应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
2.不允许扣除项目金额＝资本性支出＋无形资产受让、开发支出＋罚款和被没收财产损失＋税收滞纳金、
罚款、罚金＋灾害损失赔偿＋非救济性捐赠＋赞助＋与收入无关支出
3.超过规定标准项目金额＝工资超支＋职工福利费超支＋职工教育费超支＋工会经费超支＋利息超支＋业务招待费超支＋公益救济性捐赠超标＋折旧费超标＋无形资产摊销超标＋其他超标
更多内容会在后期直播课中播出。