上海税警联合专案组破获了特大综合性虚开发票团伙案件。
01
上海破获一起特大虚开增值税发票案
2019年4月底，上海税警两部门联合，一举破获了“2.12” 特大虚开增值税发票团伙案，金山公安、市税务局第一稽查局、金山税务局在普陀、嘉定等多个地区开展收网，初步统计涉案金额逾88亿元。
经过4个多月的联合侦查，于2019年4月25日，联合开展收网行动，历经12小时奋战，当场抓获犯罪嫌疑人5人，捣毁犯罪窝点5个；现场查抄证照齐全的空壳公司资料、假身份证、公章，伪造的房地产权证，作案用手机、台式电脑、打印机、移动WIFI，以及已开未寄出发票、空白发票和空白航空运输电子客票行程单等。
截至目前，初步统计涉案的虚开企业共计379户，涉案金额逾88亿元，案件目前已经进入司法诉讼阶段。
02
虚开发票后果真的会很严重
虚开发票真的后果很严重，我们再来看一个真实案例： 两名90后会计，3年虚开2.57亿！
黄某惠和陈某梅受雇于付某博成立的“厦门XX工贸有限公司”做财务，2013年11月至2016年7月间，在明知厦门*森工贸有限公司等23家公司没有实际货物交易的情况下，协助主犯付某博记录“内账”、虚构合同、资金走账、开具增值税专用发票等事务，税额合计2.57亿元。
尽管系从犯，但鉴于其犯罪事实及后果，两人最终被法院判决:犯虚开增值税专用发票罪，分别判处有期徒刑7年、并处罚金十五万元。
就这样，两个刚毕业涉世未深的年轻人因协助虚开发票，记录“内账”，虚开税额高达2.57亿元，被判7年！接到判决书后，哭成泪人，追悔莫及。
可见，虚开行为切不可取啊！根据《发票管理办法》的相关规定：虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
根据《刑法》的相关规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
而针对个别给国家带来巨大损失、情节特别严重者，会被判处无期徒刑，并没收财产。所以再说一句，一定不要虚开增值税发票哦！
03
是不是虚开看发票就知道了
发票虚开，很多情况下是真票假业务，这种情况下，通过网站等方式查验发票真伪无法发现虚开的问题(因为发票本身就是真的)。但依照税务人员的经验，根据有限的票面信息，同样可以对发票是否涉及虚开进行分析判断，最终揭穿其虚开的事实。
1.销售地、采购地距离分析
纳税人购进货物、服务，从节约成本、方便接受服务的角度考虑，会尽量就近采购。如某玻璃生产企业生产玻璃中会消耗天然气，从节约成本角度考虑，该企业一般不会舍近求远去很远的地方采购天然气。如果明明纳税人可以就近采购，却从他地购进，可能会涉及接受虚开。
这是安徽省的一家建筑企业，该企业在安庆承接了一个江堤修筑工程。在对这家企业进行检查时，一张材料发票显示这样的信息：
货物名称：块石，价税合计99800元，税率17%，购买方为被查单位，没有问题。但销售方一栏却显示这样的信息 ：销货单位为镇江某公司，该公司注册地在镇江市某区某写字楼一个写字间。
销售地、采购地相距1500公里，如此远的距离，对于销售和采购块石来说，极不合常理。这种低价值的货物，安庆附近同样会有生产，舍近求远采购，只能指向该单位接受了虚开。随后的调查，证实了检查人员的判断，该单位因接受虚开，被定性为*税偷**，取得的进项税额不得抵扣、虚增的成本调增应纳税所得额，该行为导致少缴的增值税、企业所得税被追缴，同时被处以少缴税款一倍的罚款。
2.对方经营范围和经营能力分析
任何一个纳税人都会有其相对稳定的经营范围及经营能力，如一家电器销售公司，一般情况下不会提供房屋中介服务。再比如，一个注册资本金五万元、员工人数五人的企业，不太可能承接造价一亿元的工程、开出一亿元面额的发票，这与其经营能力不相符的。
检查人员在检查B公司“管理费用”账簿、凭证时，发现一张增值税普通发票，*票开**单位为“胜*电子经营部”，货物或应税劳务、服务名称为“咨询费”，金额为29999元，无任何相关合同、协议。
询问该单位财务人员，财务人员回答是：管理咨询费。检查人员查询“胜*电子经营部”相关注册信息，发现该经营部为小规模纳税人，经营范围为电子产品销售。显然，这样的单位是不可能提供咨询服务的，该发票所记载的业务并不存在，为虚开。最终，该单位发票违法行为被处罚，同时，虚列费用导致少缴的企业所得税被追缴、并被处以少缴税款0.5倍罚款。
3.发票价税合计金额为整
从常理来说，销售货物或应税劳务、服务价税金额恰好为整数的概率极低。
虚开发票者为了省事、方便计算*票开**点数，会相对更多的乐于选择开具整数金额的发票。所以，整数金额的发票，往往可能会存在虚开的问题。
对大华公司进行检查时，检查人员在该单位管理费用科目中，发现列支有不少的会议费，查看其中较大金额的一个记账凭证，后面是一张名称为会议费的增值税普通发票，价税合计金额200000元，附了会议通知、会议日程、会议发票（查验为真）等证明资料。
虽然形式没看出什么问题，但检查人员依旧认为，整数金额存疑。通过延伸调查*票开**单位，确认该发票业务内容并非会议费，而是餐费储值卡，且该储值卡并未发生支出。最终该单位因虚增费用少缴企业所得税被补税、罚款、加收滞纳金。
上述发票检查的经验，对纳税人同样意义重大。在日常取得发票过程中，如果发票查验为真，财务人员也要注意从上述三个方面对发票信息进行分析，以判断取得的发票是否存在问题，避免因取得有问题发票而遭受经济损失、承担税务风险。
04
除了以上3种方式，
你还可以这样辨别虚开发票
一、首先从取得增值税发票企业的财务处理上看，往往有如下特征哦！
1、虚拟购货，签订假合同或根本没有采购合同；
2、没有入库单或制造假入库单，且没有相关的收发货运单据；3、进、销、存账目记载混乱，对应关系不清；4、在应付账款上长期挂账不付款，或资金来源不明；5、从银行对账单上看，资金空转现象较为明显，货款打出后又转回；6、与客户往来关系单一，除“采购”“付款”外，无任何其他往来；7、与某个客户在采购时间上相对固定和集中，资金进出频繁；8、采购地区相对集中。
二、根据以上疑点，可进一步追查其业务往来单位，若存在下述情况，迹象则更加明显：
1、供应商大多是个体私营者且经营期限并不长，在这些企业中，有的未按规定进行年检，有的经营期限已过，有的则被工商部门吊销。2、经营范围广、品种齐全，如建筑材料、五金交电、化工原料、纺织塑料、汽车配件、电子产品、照像器材、农副产品等不一而足。3、注册地址含混不清，东拼西凑，查无实处。4、有的企业根本不存在，而是盗用他人名号进行违法活动。
针对以上情况，应从两个方面加以审查：(一)购销业务是否真实存在；(二)到当地税务机关核实其税务登记情况，并请税务专业人士对增值税发票的真伪进行鉴别。一旦认定是虚开增值税发票的行为，则应对有关责任人进行彻底追查。
请注意！为杜绝经济犯罪的发生，从以下途径所取得的增值税发票，在纳税申报时均不得予以抵扣：
1、没有真实购销业务而取得的增值税发票不得抵扣；2、未支付货款，或虽已支付又通过其它途径转回的，不得抵扣；3、有真实的采购业务，但取得的增值税发票非销售方开具的，不得抵扣；4、盗用他人名号开具的增值税发票不得抵扣；5、经税务机关鉴定是假发票的不得抵扣。
总之，在购销经济活动中，票、货、款必须一致，否则取得的增值税发票一旦抵扣，无论是真票假开还是假票真开，都属违法行为，将受到处罚。
如果取得的发票存在上述疑点或问题，应暂缓付款和申报抵扣进项税额，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货人突变*票开**方名称、开户行及账号信息的，更应重点核查。
发票查询途径：(一)通过国家税务总局网站https://inv-veri.chinatax.gov.cn/查询发票。(二)通过各省税务局网站查询发票。(三)通过12366语音自助查询发票。(四)直接到税务机关查询。以上方法不能有效确定虚假发票的情况下，可以持发票原件直接到管辖本企业的税务部门求助，确认发票真伪。
05
“虚开虚抵”发票的行为必须收手了
送你7个提醒
1、 营改增之前玩票是“钱的问题”，营改增之后玩票可是“引火烧身”，切不可盲目冒险！
2、查账必查票、查税必查票、查案必查票，企业经营中财务人员的底线：就是切记不要虚开虚抵发票，我们始终牢记三句话“开好票”、“做好账”、“报好税”！
3、营改增后“过票”的春天落幕了，税控系统的升级，严格实行编码*票开**，一品一码、进销比对，对所有人发出一个警告！
4、开具增值税普通发票必须填写购买方纳税人识别号，便于大数据的信息采集，数据处理的效率大大提高，立刻监控到每一张发票的去向，虚开发票必须收手了，伸手必被捉！
5、虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的，基准刑为有期徒刑六个月；虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元，刑期增加一个月。
记住：只要涉嫌发票虚开，量刑点为1万元，很多情况下，老板进去了，会计也跟着进去；老板出来了，会计可能还在监狱里面，切记不要拿自己的生命来赌博！
6、从2016年1月1日起，会计档案的保存期限延长到了30年，基本上涵盖了会计人员执业的大半生，也大大超过了民事案件的诉讼时效最长为20年，不要企图你离职了，责任就会消失，记住：平平安安做个会计人，让企业放心、也让家人放心！
7、企业正全面进入“税收强制规范”的时代，切记不要到处找票入账了，真实列支公司的支出与收入，真实地取得进项，并同样真实地开具销项，才能保证企业长久安全的经营下去，最终成为真正的百年老店！
06
关键总结
提高税法专业技能、加强企业内部管理、业务财务有效融合、合理安排业务模式、重塑公司组织架构、注意防范税务风险。
财务人工作离不开跟发票打交道，注意！这15种费用发票不能再报销！
情形一
● 未填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码的普通发票 ● 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第一条规定： 自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
情形二
● 填开内容与实际交易不符的发票 ● 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)第二条规定： 销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。
情形三
● 原省级税务机关印制的旧版发票 ● 根据《国家税务总局关于税务机构改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第32号)第六条规定： 新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统--印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。
情形四
● 提供货物运输服务未在备注栏注明规定信息的发票 ● 根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)第一条规定： 增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
情形五
● 提供建筑服务未在备注栏注明规定信息的发票 ● 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)项规定： 提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关*开代**增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 此外，根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定: 营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照规定在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
情形六
● 销售不动产未按规定要求填开的发票 ● 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(四)项规定： 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关*开代**增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。情形七
● 出租不动产未在备注栏注明规定信息的发票 ● 根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(五)项规定： 出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关*开代**增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
情形八
● 未在增值税发票管理新系统中开具的二手车销售统一发票 ● 据《关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)第三条规定： 自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。 ● 二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。
情形九
● 未按规定要求开具的成品油发票 ● 根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)第一条规定：
所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。开具成品油发票时，应遵守以下规则：
1.正确选择商品和服务税收分类编码。2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。 3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、*票开**有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。 4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。
情形十
● 外贸综合服务企业将代办退税专用发票作为增值税扣税凭证
● 根据《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告;2017年第35号)第六条、第七条规定： 生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票(简称“代办退税专用发票”)，作为综服企业代办退税的凭证。
● 代办退税专用发票不得作为外贸综合服务企业的增值税扣税凭证。
情形十一
● 未填开付款方全称的发票
● 根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)第八条第(二)项规定： 纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
情形十二
● 未加盖发票专用章的发票
● 根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》(国家税务总局令第37号)第二十八条规定： 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
情形十三
● 单用途卡销售、充值与使用等环节发票开具不规范 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第三条规定： 单用途卡发卡企业或者售卡企业向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
● 持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
● 销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
情形十四
● 多用途卡销售、充值与使用等环节发票开具不规范
● 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第四条规定： 支付机构向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
● 持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税,，且不得向持卡人开具增值税发票。
● 特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
情形十五
● 保险机构代收车船税开具增值税发票备注栏未填写规定信息 ● 根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)文件规定：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 注：“金三系统”的强大，大家早就有目共睹，而随着发票管理的逐渐完善，企业的一举一动更是暴露在税局的法眼之下，因此，千万别拿发票开玩笑。发票报销更要注意，很可能一个小小的瑕疵就引发一系列问题。 不懂的赶快提问吧~
⊙素材来源：每日言税，思维导图学税法，税政第一线等，由天策财税整理发布，内容仅供读者学习交流，侵权立删。
-End-