增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。
【重点】一般纳税人适用的计税方法（★★★）
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 计税公式：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
【考点十】小规模纳税人适用的计税方法（★★） 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。但是一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定
的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。 计税公式：当期应纳增值税额=当期销售额（不含增值税）×征收率
【考点十一】扣缴义务人适用的计税方法（★★）
适用于境外单位在境内提供“营改增”业务范围的服务，在境内未设有营业机构的情形。
不适用于境内设立机构的情形，也不适用于非“营改增”的劳务。 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 【例题10-单选题】2015年6月，境外某公司为我国甲企业提供系统支持、咨询服务，合同价款100万 元，该境外公司在境内未设立营业机构，则甲企业应当扣缴的增值税税额为（ ）。A．0 B．5．66万元 C．11．32万元 D．12万元【答案】B【解析】应扣缴增值税=100÷（1+6%）×6%=5．66（万元）。
我国目前对一般纳税人采用的一般计税方法是国际上通用的购进扣税法，即先按当期销售额和适用税 率计算出销项税额（对销售全额的征税），然后对当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣，从而间接计 算出对当期增值额部分的应纳税额。
一般计税方法的应纳税额：当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额
【重点】销项税额的计算（★★★）
销项税额是指纳税人销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
计算公式如下： 销项税额=销售额×适用税率
（一）一般销售方式下的销售额
全部价款和价外费用，如手续费、违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、优质费、运输装卸费等。但下列项目不包括在内：
1．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；2．同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
3．符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费4．销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆 购置税、车辆牌照费。
除此之外的其他价外费用，无论会计制度上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
【注意1】增值税是价外税，销售额中不包括收取的增值税销项税额，如果纳税人取得的是价税合计 金额，需要作价税分离：销售额=含增值税销售额÷（1+税率）；价外费用和逾期包装物押金，应视为含 税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。
【注意2】销售额以人民币计算，纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折 合率，确定后12个月内不得变更。
【例题 单选题】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计 算增值税销项税额的是（ ）。（2013 年）
A．收取的小轿车改装费
B．因代办保险收取的保险费
C．因代办牌照收取的车辆牌照费
D．因代办缴税收取的车辆购置税税款【答案】A【解析】销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的 车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。