所谓纳税筹划，指的是企业要合理降税，不是*税偷***税逃**，而是合法合理交税，少交冤枉税。今天就给大家举个例子，说一说纳税筹划的实际应用。
案例
假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择：
1。顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠；
2。顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）；
3。顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品；（不考虑城建税和教育费附加等附加税费）。
方案一：满就送折扣。这一方案企业销售100元商品，收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设商品增值税率为13%，企业所得税税率为25%，则：应纳增值税=(80÷1.13)×13%－（60÷1.13）×13%=2.30(元)；销售毛利润=80÷1.13－60÷1.13=17.70(元)；应纳企业所得税=17.70×25%=4.42(元)；税后净收益=17.70－4.42=13.27(元)。
方案二：满就送赠券。按此方案企业销售100元商品，收取100元，但赠送折扣券20元，如果规定折扣券占销售商品总价值不高于40%（该商场销售毛利率为40%，规定折扣券占商品总价40%以下，可避免收取款项低于商品进价），则顾客相当于获得了下次购物的折扣期权，商场本笔业务应纳税及相关获利情况为： 应纳增值税=(100÷1.13)×13%－（60÷1.13）×13%=5.81(元)； 销售毛利润=100÷1.13－60÷1.13=35.40(元)； 应纳企业所得税=35.40×25%=8.85(元)； 税后净收益=35.40－8.85=26.54(元)。 但当顾客下次使用折扣券时，商场就会出现按方案一计算的纳税及获利情况，因此与方案一相比，方案二仅比方案一多了流入资金增量部分的时间价值而已，也可以说是“延期”折扣。
方案三：满就送礼品。此方案下，企业的赠送礼品行为应视同销售行为，应计算销项税额；同时由于属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支（假设礼品的进销差价率同商场其他商品）。相关计算如下： 应纳增值税=(100÷1.13)*13%-(60÷1.13)*13%+(20÷1.13)*13%-(12÷1.13)*13%=5.52(元)； 销售毛利润=100÷1.13－60÷1.13－(12÷1.13+20÷1.13×13%)=22.48(元)； 应纳企业所得税=〔21.02+（12÷1.13+20÷1.13×13%）〕×25%=8.54(元)； 税后净收益=24.48－11.28=13.93(元)。
综上所述，方案一最优，其次为赠送折扣券的促销方式，而赠送礼品方案则为不可取。
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