春节期间，即是一个会计年度的开始，有是农历中一年的结束。企业常发生的经济业务有，宴请客户、送礼、接收礼品、宴请员工、年终福利性假期，员工年终奖、13薪、开工红包等业务。今天就分享下，这些业务的会计处理，及实务中的涉税处理。
01
宴请客户及送礼的会计处理
宴请客户或送客户过年礼品是会计最头疼的账务，其分录并并不复杂，分录如下：
借：管理费用/销售费用——业务招待费贷：银行存款/库存商品应交税费—代缴代扣个人所得税。
复杂的是，由于“业务招待费”不能全额扣除，而且送出的礼品视同销售的同时，还需要代扣代缴个人所得税。这样企业税负会因为赠送礼品而大增，如果会计如实记账，第一个站出来反对的就是老板。所以这时的会计一般要想办法进行处理。一般情况，宴请客户与向客户送礼，会利用职工集体福利消化。分录如下：
借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款/库存商品
PS：职工集体福利不计个人所得税，但应用到职工福利的商品视同销售，自产的需要按公允价值申报增值税，外购的需要转出进项税。同时，由于春节为会计年度的开始月份，职工福利的余额可以先挂在借方，等日后月份慢慢冲平。
02
宴请职工
宴请职工可以按职工集体福利入账，宴请职工的进项税金额不能抵扣，需要全额入账，分录如下：
借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款
小技巧：当前一年度职工福利余额多时，可以提前让承办宴会方开具发票，会计使用前一年度的职工福利进行入账。当前一年度职工福利余额不足时，可记入春节所在的会计年度，等后期弥补。
03
年休假与春节带薪假
很多企业，春节前后由于业务量少，员工工作效率低。企业为了节约成本，会延长法定的春节假期。这种延长春节假期的形式分为两种：一种，普惠性，与员工工作年限无关，所有停工职工都假期都享受的。一种，个人专项年休假。是员工在公司工作满一个整数年后，根据工龄享受的带薪假期。
1、普惠性休假
普惠性的职工福利，按照会计准则，应当算是公司给予员工的一种带薪休假福利，分录如下：
借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款
但实务中，这种入账方式对企业所得税的扣除有不利影响，所以绝大部分会计按照正常工资进行处理，分录如下
借：管理费用/销售费用/生产成本等贷：应付职工薪酬
2、个人专享年休假
① 在员工有权享受年休假当月计提
借：管理费用/销售费用/生产成本等 贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤
② 在员工实际享受年休假时发放
借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤贷：银行存款
PS：有时计提累积带薪缺勤会与实际享受时出现差额，如该员工升职加薪，则对应一样天数的带薪休假，支付的金额更多了。这时多支付的金额记入当月工资即可。
04
年终奖与13薪的会计分录
1、每月扣除形成的年终奖
这在销售团队中比较常见，如某业务员，每笔业务提成5%。企业为了能够长期留住业务员，每月指发放3%的奖金，剩余2%作为年终奖发放。该种业务分录如下：
① 每月计提时
借：销售费用贷：应付职工薪酬—年终奖
② 发放时
借：应付职工薪酬—年终奖贷：银行存款应交税费—代缴代扣个人所得税
2、年底一次性奖励
和每月无关，公司年底根据经营情况，按一定比例分配给员工的奖金。会计处理一般直接记入工资。
借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款
3、企业十三薪
按照准则，企业13薪属于职工福利，入账分录
借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款
但实务中，为了扩充工资基数，增加职工福利可抵扣数额，一般将13薪直接记入工资
借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款
05
开工红包的会计分录
1、公司出面发放
①、公司发放开门红包，计提时：
借：管理费用（根据费用归属部门计入对应科目）贷：应付职工薪酬——职工福利
②、发放开门红包时：
借：应付职工薪酬——职工福利贷：应交税费——应交个人所得税银行存款（或库存现金）
PS：这么发放红包会有一定的税务风险，该红包有可能会被认定为员工的偶然所得，需要企业代缴20%的个人偶然所得税。所以一般企业不采用这种方式发放，而是以股东或法人的个人名义发放红包。
2、法人或股东以个人名义发放
①、法人从支取红包费用
借：其他应收款——Xx贷：银行存款
PS：法人以个人名义发放的红包，发放过程与公司无关所以不用做账，而法人或股东支取的费用，可以根据实际情况，通过其他发票抵账。通过法人（股东）个人名义发放红包，能够避免了企业涉个人所得税风险。
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