应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费用、运杂费用以及应向购货方收取的增值税款。
如何查证应收账款中错弊？
从应收账款各类舞弊表现可以看出，应收账款舞弊行为主要两个方面。企业方面，一是通过应收账款造假提供虚假会计信息，用以美化企业形象，达到谋求企业或者相关集团利益的目的；二是设置“小金库”达到贪污私分的目的；三是偷*税漏**金的目的。个人方面主要是达到谋求私利，贪污或挪用企业资金的目的。
对应收账款错弊的审查应从评价企业内部控制入手。评价应抓住四个侧重点：一查企业是否建立了明确的职责分工制度；二查企业是否建立了应收账款催收货款制度；三查企业是否对每笔赊销业务的应收账款都严格控制并分类登记；四查企业是否建立了坏账审批制度。对应收账款进行内部控制评价，目的是充分把握应收账款收付业务的合规性、合法性、可靠性及应收账款坏账处理的适当性，便于有针对性的对企业应收账款实施审计。查证应收账款错弊，可以从以下几个方面进行：
（1）查证应收账款内容的正确性
①将“应收账款明细表”的有关金额复核加计，并与其报表数、总账数和明细账合计数进行核对，看其是否相符。
②审查部分应收账款明细账，复核发生额及余额计算是否正确。
③审查“应收账款”部分明细账与其对应的会计凭证相核对账户余额是否正确。
④审查应收账款的截止是否正确。
（2）查证应收账款内容的真实性
①函证应收账款确定其真实性。
②审查其销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证等确定其存在的真实性。
③盘点“库存商品”，查明应收账款是否由于销售商品而形成的，以确定其真实性。
④查看审计年度结算后是否有大量退货的现象，以确定其真实性。
（3）查证应收账款业务的合法性
①审查产品销售合同确定是否有虚增应收账款账户，调节利润，夸大经营成果的现象。
②审查是否有利用“应收账款”科目转移资金，调平账款的现象。
③审查是否有将已收到的应收账款不入账或推迟入账时间，以达到挪用或据为己有的目的。
④审查坏账是否经过合法的程序和可靠的依据。
（4）查证应收账款的合理性
①审查应收账款的期末余额是否正常。
②审查应收账款的增减变动情况及原因。
③审查坏账准备的计提和处理情况。
④查明账龄较长的应收账款的原因。
⑤审查商品赊销、销货折扣和折让、坏账损失等是否经过审批手续。
（5）查证应收账款在会计报表中列示的恰当性
①审查应收账款的“年初数”是否是上年的“期末数”。
②审查“应收账款”是否根据科目所属和明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
③审查应收账款科目所属明细科目期末有贷方余额是否在“预收账款”项目类填列。
④审查应收账款在会计报表附注中的披露是否恰当（如是否披露持有5%以上股份的股东单位账款）。
在企业发生了应收账款之后，将进行如下两手准备，进行应收账款的催收工作：
1、确定合理的收账程序。在综合考虑成本效益原则下，采取非诉讼或诉讼模式的法律行动(例如，无需起诉的情形有：诉讼费用超过债务额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债务额不大，起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限;等等)。
确定合理的*债讨**方法。针对客户遇到暂时困难无力付款的情况、亏损客户需要扭亏而未付款的情况、有能力支付而恶意拖欠的情况等等，分别确定不同的*债讨**方法。
2、完善销售考核制度和约束制度
企业应改变对销售部门的考核只重产品销售收入的作法，转为考核产品销售收入和销售款回款额。对销售人员的工资、销售费用采取与有效销售额挂钩的办法。
有效销售额；产品销售收入-+应收账款增减额折合额
这里，应收账款增减额折合额可根据各企业的实际情况进行折算。
为保证应收账款的及时收回，企业要制定销售回款的约束制度，按“谁销售谁收款”的原则，落实销售责任人的回款责任，提高销售责任人的风险意识，加速销售款的回收。企业内部审计部门要定期对销售部门和销售人员的销售业绩指标进行审计，重点对造成应收账款长期拖欠的相关责任人进行专项审计，追究责任，实行经济处罚，对侵害企业经济利益、侵占销售货款的责任人还要交司法机关处理。
3、加强销售部门与财务部门的合作
建立赊销联合审批制度。对提出赊销要求的客户，销售部门应要求客户提供其信用状况原始证明材料（主要指客户开户行提供的信用状况证明材料）。并将材料和客户档案资料转给财务部门审查，财务部门对此并结合从其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”对客户进行信用分析，并在客户的赊销申请表中签署信用状况审查意见。再由销售部门具有审批资格的人员根据企业制定信用标准进行审批。为便于管理，企业可赋予不同级别人员赊销额度的审批权限。审批人员不得超权限。审批人员对其签署的意见应承担相应的责任。
4、建立客户信用档案，定期评价客户信用状况
企业应建立客户档案，设专人进行日常登记。登记内容包括对客户销售各种产品所提供的信用条件、建立赊销关系的日期、主要的原始凭证编号及保管人、客户应付款日期、客户实际付款日期、各期与客户对账情况、各期客户信用状况的评价等。结合档案，企业财务部门可定期评价客户的信用状况，从而帮助销售部门作出正确决定。
5、加强应收账款的分析与通报
财务部门应为企业开展清欠工作、为企业决策部门制定调整销售策略提供信息，要积极开展应收账款分析，及时编制应收账款账龄分析表，计算客户应收账款的平均账龄和客户销售*款贷**回款率，将客户的欠款、还款等重要信息资料及时向相关部门通报。对应收账款的可能出现恶化的客户资料及时向企业负责人通报，防止情况的进一步恶化。
6、定期与客户对账
财务部门应定期与客户核对往来账目，确保企业债权的真实可靠。对客户不予确认的款项，一方面要追查销售合同、销售订单、销售发票副本、货物发运凭证等与销售有关的文件资料，将文件资料复印存档，作为向客户追讨货款的凭据；另一方面督促销售责任人限期追回货款。定期对账也有助于防止销售人员侵占销售货款的不法行为、并为企业以后采取诉讼程序提供重要依据。
7、加大清欠力度，利用法律*器武**依法保护企业权益
企业应加大清欠工作力度，对已到期货款及时追回。加强对应收账款诉讼时效的管理，防止因诉讼时效的丧失而丧失诉讼的胜诉权。对长期拖欠*款贷**的客户，要采取诉讼程序，利用法律*器武**保护企业的权益。
8、规范呆坏账的处理
对呆坏账的会计处理，应先由企业法律部门和财务部门联合审查欠款单位有关破产、清算的法律文件以及欠款单位财务状况恶化的材料，提出书面意见后，按企业会计制度的规定及时进行确认、审批和处理，防止潜亏。使财务报表能真实反映企业的财务状况和经营业绩。确定合理的收账程序。在综合考虑成本效益原则下，采取非诉讼或诉讼模式的法律行动(例如，无需起诉的情形有：诉讼费用超过债务额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债务额不大，起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限;等等)。
在我国，企业应收账款在总资产中占有较大比重，若管理不善，就会使一个健康的企业陷入财务危机。企业应加强应收账款的管理，采取有效措施防止应收账款的恶化，提高应收账款的质量。