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一起学注会（税法-生产销售环节应纳消费税的计算）
【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算
一、直接对外销售应纳消费税的计算
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计税方法 |
计税依据 |
适用范围 |
计税公式 |
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1.从价定率计税 |
销售额 |
除列举项目之外的应税消费品 |
应纳税额＝销售额×比例税率 |
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2.从量定额计税 |
销售数量 |
列举 3 种： 啤酒、黄酒、成品油 |
应纳税额＝销售数量×单位税额 |
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3.复合计税 |
销售额、销售数量 |
列举 2 种： 白酒、卷烟 |
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 |
二、自产自用应纳消费税的计算
1.用于本企业 连续生产应税消费品：不缴纳 消费税
2.用于 其它方面 ：于移送使用时缴纳消费税
（1）本企业连续生产非应税消费品；
（2）在建工程、管理部门、非生产机构；
（3）馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（4）用于换取生产和消费资料、投资入股、抵偿债务时，在移送时纳税，计税依据为同类应税消费品的最高销售价格。
三、视同销售应纳消费税的计算
1.按照同类消费品销售价格
（1）如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量 加权平均计算。
（2）如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
2.按照组成计税价格
（1）从价定率计税：组成计税价格＝（成本+利润）/(1-比例税率)
（2）从量定额:从量征收与售价或组价无关,无需组价，直接按照移送数量计算
（3）复合计税:组成计税价格＝（成本＋利润＋ 自产自用数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）
【例题·单选题】关于消费税的组成计税价格，下列表述不正确的是（）。
A.单一从价计征的消费品组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
B.单一从价计征的消费品组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
C.自产自用复合计税的组成计税价格=【成本（1+成本利润率）+自产自用数量*消费税定额税率】/（1-消费税比例税率）
D.进口实行从价定率的组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）
『正确答案』A
『答案解析』单一从价计征的消费品组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
【例题·多选题】下列各项不需缴纳消费税的有（）。
A.以啤酒和饮料为原料生产并销售的果啤
B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D.饮食业销售的外购啤酒
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税
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