老黎说税2023年第44讲：说税收，谈风险，讲政策。今天说说取得资产或接受劳务等业务的账务处理问题。一、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。（一）一般业务。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产账务处理如下：借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等科目，借：应交税费—应交增值税（进项税额），借：应交税费—待认证进项税额，贷：应付账款/应付票据/银行存款/库存现金等科目。（二）特殊情况。1.发生退货的业务。如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的分录。2.未认证业务。如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。二、采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。1.取得增值税专用发票时的账务处理。借：相关成本费用或资产科目，借：应交税费—待认证进项税额，贷：应付账款/应付票据/银行存款/库存现金等科目。2.经税务机关认证后账务处理。借：相关成本费用或资产科目，贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。三、货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。1.一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。2.下月初，用红字冲销原暂估入账金额。3.待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额进行账务处理。借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产等科目，借：应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款等科目。四、小规模纳税人采购等业务的账务处理。（一）一般业务账务处理。借：原材料/库存商品/无形资产/固定资产等科目，贷：应付账款等科目。（二）特殊情况说明。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费—应交增值税”。五、购买方作为扣缴义务人的账务处理。1.按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。2.境内单位财务处理如下：借：生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等科目，借：应交税费—应交增值税（进项税额），贷：应付账款等科目，贷：应交税费—代扣代交增值税。3.小规模纳税人应借记成本费用或资产科目。4.实际缴纳代扣代交增值税时，借：应交税费—代扣代交增值税，贷：银行存款。
取得资产或接受劳务等业务的账务处理