财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文新鲜出炉，关于降税减费在财务办公室闹得沸沸扬扬

今天，我们重点来关注一下其中的第六条：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

第一步：怎么计算

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

滴滴电子发票

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%

航空运输电子票行程单

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%

高铁票

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%

汽车票

第二步：怎么申报抵扣

目前，官方网站并没有给出具体明确的申报抵扣方法，菜鸟如如查阅了一些资料得出的结论是：我们可以参考通行费计算抵扣的填表方式。

在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8栏“其他”这一栏中可以填写。同时，要填写《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“旅客运输服务的进项”这一栏。

第三步：怎么做账

举例：2019年4月，单位小王要报销一张自己的高铁票，票面金额为800元，则根据公式，计算出可抵扣进项税额=800/（1+9%）*9%=66.06元

做账：借：管理费用-差旅费 733.94

应交税费- 应交增值税（进项税额） 66.06

贷：银行存款/库存现金 800

本文是菜鸟如如的处女作，如有不当之处，还请批评指教，如有任何疑问的，还是可以联系如如的呦，如如的官宣是“和你一起成长！”喜欢我，关注我呢！

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