从事财务工作的几年间，常常被客户或者其他财务工作者问到相关报销以及发票的问题，这些问题看似简单、基础、毫不起眼，但却因为不被重视，其规范性不被知晓。但正因为是基础的、重复的工作，才对账务工作的质量非常重要，对企业的税务会产生不小的风险。以下总结了常见问题的结论，让我们从基础探索财务规范的重要性。

1、费用报销潜在的税务风险

（1）存在假发票报销入账或者重复的电子发票报销的现象，使得企业少交企业所得税；

（2）将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目，比如将员工个人的交通费或旅游费计入差旅费，使其可以全额扣除，致使少交企业所得税；

（3）将企业薪酬类的支出当做费用处理，比如将发放给员工的节日礼品计入福利费，导致企业少代扣代缴个人所得税；

（4）将赠送的物品费用入做费用，比如购买礼品或者自产的产品赠送给客户用以维护关系，未视同销售，漏交增值税、附加税、个税及企业所得税。

2、费用报销审核时的要点

费用报销时在保持会计分录、凭证摘要、审核单据、发票四者统一的前提下，审核五项内容：

（1）发票的合规性、合法性、真实性、唯一性；

（2）报销单报销事项与发票列明类目是否一致；

（3）报销金额与发票金额是否一致，报销金额应小于等于发票金额；

（4）费用报销是否在预算控制中，是否有事前审批；

（5）各个层级签字是否真实、完整。

3、会议费报销时的要点

（1）会议费报销应当附上相应的会议通知、会议纪要、相关发票（明细），以确保会议真实有效，区分会议支出与休假支出；

（2）召开会议发生的餐饮费、住宿费、及交通费等可以列支在会议费中。

4、关于差旅费报销的规范

（1）企业应当制定规范的报销制度，规定交通工具及档位、住宿档次、餐饮补贴标准、出差补贴标准，并且根据制度报销，标准可参考各地税务局规定；

（2）可以在差旅费中列支的项目：

①交通费：载有个人信息或公司信息的机票、火车票、汽车费、滴滴电子车票、出租车票等；

②住宿费：载有公司税号等信息的住宿费增值税发票；

③餐饮费：根据企业制度规定的限额内凭据报销，不包括招待的餐饮费；

④出差补贴：根据企业制度规定的标准报销，无需出具票据。

⑤其他费用：订票费、退票费、托运费。

（3）不可以在差旅费中列支的项目：

①公司员工以外的人员发生的交通费、住宿费及餐饮费，应在招待费中列支；

②组织员工旅游、团建发生的费用，应在福利费中列支，税前限额扣除；

③员工出差中招待客户的餐饮费或其他娱乐费用，在招待费中列支。

5、旅游费的涉税风险

（1）员工的旅游费用不得在差旅费中列支，而应在福利费或工会经费中列支；

（2）员工的旅游费用应当计算并代扣代缴个人所得税。

6、节日礼品涉及的税务风险

（1）企业发放节日礼品（实物或储值卡）给员工，应当计入福利费或工会经费，限额内进行企业所得税税前扣除；并且应当代扣代缴个人所得税；

（2）企业购进礼品送给客户，或者将自产的产品送给客户。应当视同销售，缴纳增值税和附加税。

7、职工教育经费的列支有哪些规定

（1）职工教育经费主要是为了提升员工的工作技能而发生的培训费、书籍费等；

（2）员工的学历教育费用如在职研究生、在职MBA等不能作为职工教育经费进行报销和列支，企业同意报销的，应当计入职工薪酬类科目，并代扣代缴个人所得税。

8、国外费用如何报销？

（1）由于国外发票为形式发票，没有统一的格式、纸张、内容，出国人员应当保留国外的PROFARMA INVOICE、消费小票、银行消费的记录，并据此在差旅制度规定的限额内报销。

（2）在差旅制度规定的限额内报销的国外差旅费可以在税前扣除。

9、没有发票能够进行报销？

（1）关乎企业的费用真实发生且能提供证据的，可以进行财务报销，但不能再所得税前扣除，应当调增应纳税所得额；

（2）无法证明费用真实发生，进行财务报销的，不能进行税前扣除，而且应当计入薪酬代扣代缴个人所得税。

作者介绍：

朱蓉蓉

Email : rrzhu@zhcpa.cn

中汇咨询及会计服务团队成员 / 热爱摄影与电影。

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