导语
《财税讲堂》是黑龙江省诚信建设促进会主办的财税宣传栏目。一期一亮点，精选热门主题，不定期与大家分享财税知识。感谢您的关注！
讲堂实录：
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诚信龙江，财税讲堂，我是今天财税讲堂的主讲老师刘宏谊，我们今天分享的主题是“合理划分租金，节约房产税”
我们今天分享的主题是合理划分租金。节约房产税。上次课我们对房产税做过相应的介绍，房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。按年征收，分期缴纳。
房产税有两种计税方法：
（1）以房产租金收入为计税依据的（从租计征）
应纳税额=房产租金收入×税率(12%)
（2）以房产余值为计税依据的（从价计征）
应纳税额=房产原值×(1-10%到30%)×税率(1.2%)=房产余值×税率(1.2%)
房产税的征税对象是房屋，但是企业往往出租的不仅仅是房屋设施自身，还有房屋内部或外部的一些附属设施，比如机器设备、办公家具等， 税法对这些设施并不征收房产税。而企业在签订租赁合同时，通常将附属设施和房产一起计算租金，这无形将设施也交了房产税，增加了企业的税负。
这就要求我们在签合同时，将房屋与非房屋建筑以及各种各样的附属设施、配套设施进行合理、恰当的划分，单独列式，分别核算。
我们看一个案例：
例如：某宾馆采用出租经营方式，双方谈定：甲方将宾馆连同内部设施租给乙方，乙方每年支付租金 480万元，租赁期限十年，并据此签订了租赁合同。
我们看一下筹划前：
按照这份出租合同，甲方每年交纳的主要税款如下：
房产税：480×12%=57.6(万元)，
增值税：480×9%=43.2(万元)
城建税及教育费附加：
43.2×(7%+3%+2%)=5.184(万元)
以上各项税费合计为105.984万元。
我们再看一下筹划方案：在上述合同中，在总租金不变的情况下，把一个房屋租赁合同改变为房屋租赁和附属设施租赁两个出租合同。
甲方以每年300万元的房租出租房屋，以每年180万元的租金出租宾馆内部附属配套设施。
筹划后
甲方交纳的主要税款如下：房产税36万元(300×12%)，
房屋租赁增值税：27万元(300×9%)
设备租赁增值税：23.4万元（180×13%）， 城建税及教育费附加6.048万元， 以上各项税费合计为92.448万元。
可实现节税=105.984-92.448=13.536万元
通过这个案例可以看到，我们只是将出租合同予以优化，将租金划分为房屋租赁和设施租赁，总收费金额不变，合同实质没有改变，从而合理合法每年节税13.5万元，从而使企业每年利润增加13.5万，10年利润增加135万，同时也增强了企业竞争力。想要学习更多财税知识，欢迎下次课和刘老师继续学习。
以上就是今天《财税讲堂》的全部内容，感谢您的聆听，我们下期再会。
