近日，据多家外媒报道，美国财长耶伦在国会发表演讲时，宣称要对中国企业追缴15%的“国际税”，还说美国将保证这一税款的征收，不管用什么方式。

这话听上去很刺耳，美国有什么权力对中国企业追缴税收呢？所谓的国际税，到底是怎么回事？这又是不是意味着美国将要跟中国重启贸易战呢？

让我们先从到底什么叫“国际税”开始说起。

一、什么是国际税？

事实上，跟一般意义上的个人所得税、增值税等具体的税收不同，所谓“国际税”，并不是某一种具体的，新增税种的名称， 而是两个或两个以上的国家，对跨国企业行使各自征税权力中，形成的一种国际税收分配关系。

构成国际税的要素中，有两个关键词，第一是“跨国企业”，第二是“分配关系”。

之所以要强调“跨国企业”，原因在于如果一家公司，只在本国生产出售商品，那么它所有的税收，都是交给本国政府的，不涉及到其它国家的事情，自然也就谈不上“国际税”了。

第二个要强调的，是“分配关系”，因为国际税的本质，实际涉及到的是两个或者多个国家，对同一家跨国企业征收税款的问题。如果每个国家，都对一家企业征税，那么这家企业迟早会因为税收负担过重，而陷入倒闭的。

而每个国家，都希望自己的跨国企业能够迅猛发展，从其它国家市场上赚钱，不想让其倒闭，所以不愿意对本国的跨国企业，双重征税。

比如一家中国跨国企业，在美国开了分公司，一年赚了100万美元，但这100万美元中，已经给美国政府交了25%的税收了，那么剩下的75万美元，被这家中国跨国企业的分公司，当成股息分红上缴到位于中国的母公司时，中国政府是不额外收税的。

同样的，一家美国跨国企业，在中国开了分公司，一年赚了1000万人民币，已经给中国政府交了250万的税收，剩下的750万当成盈利送回美国的时候，美国政府也是不额外收税的。

但这是最理想的情况，即每个国家税率都相同。现实中这种情况非常少见，更常见的情况是，每个国家的税率不同。比如中国作为发展中国家，为了吸引高新技术企业，往往给国外带着技术进来的高新企业税收优惠，本来应该收25%的税收的，但给它税收优惠，只收了15%的税。

美国在中国跨国企业更多

这个时候，如果美国政府的税率，还是25%，那么这家美国跨国企业，把赚到的钱从中国，汇到美国的时候，美国政府还要收10%的税收，补足25%。

这么一来，美国政府倒是多收了税了，可中国政府为了吸引高新技术企业，给与的税收优惠，就等于白给了，中国政府当然不愿意。

这就涉及到两个国家的税收分配问题，也就是国际税的问题。 为了避免自己吃亏，同时保证本国的跨国企业能够健康发展，中美两国就得商量，针对同一家跨国企业，我收多少税，你收多少税，避免重复收税的问题。

而经过商量后，双方都统一的税收分配关系中，分别拿到多少税金，就是国际税的内涵。所以说它的本质，并非是一种新税种，而是两国或者多国，对同一家跨国企业征税时的分配关系。

既然如此，那么耶伦这次所谓的，要向中国企业追缴15%的国际税，又是什么意思呢？

二、美国要推动全球最低15%的国际税制改革

前文提到的，中美两国针对同一家跨国企业，博弈谁应该多收税的情况，只是理论层面的。现实情况下，通常各国博弈的，不是谁应该多收税，而是谁应该少收税的问题。

这看上有点不可理解，怎么各国政府收钱，还这么谦让呢？

实际上，这里面涉及到发展中国家吸引投资，带动经济发展，以及世贸组织内部，各国市场互相开放的问题。

简单来说，相对于政府收的那点税，跨国企业在一个地方投资建设，所带来的经济效应，往往是远大于税收带来的直接利益的，尤其是对一些小国，穷国来说，相比于政府多收一点收税，他们更希望能引进跨国企业，带动本国经济发展，提供就业岗位。

2021年开始，美国就力推全球税制改革

甚至像现在一些被称作避税天堂的小岛国，他们都不需要收税，只要以零税率吸引跨国企业在它们那里落户，仅仅为这些跨国企业落户提供服务，就足以带动作为避税天堂的小岛国经济腾飞。

与此同时，由于大国，经济强国往往本身也是跨国企业比较多的国家，这些国家希望自己的跨国企业能够走出去，从其它国家赚钱，因此积极推动全球化，跟很多发展中国家，在世贸组织框架内，建立关税协定，以低关税或者零关税的方式建立自贸区之类的东西，推动全球贸易。

这么一来，如果一家跨国企业把总部建立在避税天堂，那么它往往只需要在某一个国家，缴纳很少的税收，就可以实现合法避税了。

本来吧，这是全球各国政府要征税，和跨国企业要避税之间的矛盾，不涉及到两个国家政府之间的矛盾。甚至各国政府在打击跨国企业避税这一点是，是有共同利益的。

但是，最近这些年，曾经力推经济全球化的美国，因为本身的制造业空心化等问题，希望制造业能够回流美国。这个时候， 发展中国家为了吸引投资，提供的低税率优惠，就成了美国推动制造业回流美国的最大障碍。

避税天堂摩洛哥

因此，拜登政府上台以后，耶伦积极推动全球税制改革，强烈要求各国政府，把跨国企业的最低税率，定为15%。

最低税率的意思是，如果一个国家为了吸引投资，把本国对跨国企业的税率，定为15%以下，那么美国或者其它国家，有权对该跨国企业增加征税，一直到补齐15%的税率为止。

2021年的时候，这个全球税制改革，在美国的提议下，已经得到了130个多个国家的认可和同意，中国也是在联合声明书上，签了字的。

所以说，耶伦所谓的要追缴中国企业15%的国际税，实际上就是指，如果一家中国跨国企业，在中国本土，或者其它国家生产的时候，所缴纳的税率，不足15%，那么美国和其它相关国家，有权追缴国际税收，一直到补齐15%的最低税率为止。

但这就带来另一个问题，中国政府是同意全球税制改革，对跨国企业设定15%最低税率的，耶伦气势汹汹的追缴什么呢？

三、关键是交了多少税，谁说了算的问题

客观上讲，耶伦其实是美国政府层面，比较理智的政客了。中美关系恶化以来，她也一直在呼吁双方经济层面的对话和沟通，对于前任特朗普政府嫌弃贸易战，对中国输美产品加征关税的问题，也发表了不同看法，认为这是伤害美国消费者。

连特朗普对华输美产品加征关税都不同意，自然不太可能主动对中国跨国企业加税了。实际上耶伦的原话是：

“……执行机制规定，如果中国企业由于某些原因无法支付该项税款，那么在美国或有中国企业经营业务的任何国家，将对中企征收额外税款。”

她所谓的“执行机制”，显然就是指全球最低税率的问题，而弄清楚了这个前提，也就明白了耶伦的本意，与其说是要对中国跨国企业加税，不如说是要敦促中国严格执行对跨国企业的全球最低税率问题。

实际上这不需要她敦促，此前我国之所以同意美国提出的全球税制改革的问题，就是因为随着中国经济的发展，其它比中国更落后的国家，利用低税率吸引跨国企业从中国转移的现象，已经影响到了中国经济。美国想促使制造业回流，中国想保持全球最大制造业国家的优势，因此双方在最低税率的问题上，算是殊途同归，利益一致。

因此，轮不到美国追缴，中国自己就会执行15% 的最低税率。耶伦在国会的发言，更像是刻意的表现“对华强硬”，迎合美国国会对华错误认知的选择。

当然，这件事也有隐患，这个隐患不在于美国对中国跨国企业加税，而在于美国可能为了打击中国企业竞争力，明明中国企业已经缴纳15%的最低跨国企业税了，但美国硬说没有，非要加税。

由于美国跨国企业远比中国更多，因此这种比较脏的手段，应该不会普遍应用，但以民主*党**的尿性，很可能在打击中国先进跨国科技企业时，有针对性的利用最低税率这个*器武**。

说白了，你要限制全球跨国企业最低15%的税率，这没问题，但是一家跨国企业，到底在其它国家，交了多少税，到底由谁说了算呢？这是一个问题。

不是说没有靠谱的审计手段，而是在类似事情上，不能相信美国的“道德”。