一、单项选择题
87 甲公司为增值税一般纳税人，在接受税务检查的过程中被查出增值税抵扣凭 证不符合规定，导致部分进项税额不予抵扣。则甲公司在税务检查过程中应 进行的会计处理正确的是（B）。
A.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
B.贷记“应交税费——增值税检查调整”
C.贷记“应交税费——未交增值税”
D.借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”
【答案】 B 选项B正确， 接受税务机关检查调整的增值税一般使用“应交税费——增值税检查调整”科目进行核算。 存在不予抵扣的进项税额，会导致少缴增值税，应贷记“应交税费——增值税检查调整”科目。调整结束后，将此科目金额转入“应交增值税——未交增值税”，此科目无余额。
干扰选项： 选项ACD均属于正常经营的涉税事项的核算科目。
92 甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月进口一辆自用小汽车，支付购买价款50万元，支付关税5万元，支付进口增值税7.94万元，并取得海关增值税缴款书，支付进口消费税6.11万元。当月甲公司已取得海关进口专用缴款书并在综合服务平台上勾选确认用途。下列会计处理正确的是（C）。
A.借：固定资产 55
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.94
税金及附加 6.11
贷：银行存款 69.05
B.借：固定资产 61.11
应交税费——待抵扣进项税额 7.94
贷：银行存款 69.05
C.借：固定资产 61.11
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.94
贷：银行存款 69.05
D.借：固定资产 50
税金及附加 11.11
应交税费——待认证进项税额 7.94
贷：银行存款 69.05
【答案】 C 选项C正确，进口小汽车的情形，固定资产的入账金额应包含购买价款、关税和进口环节消费税=50+5+6.11=61.11（万元），进口环节缴纳的进项税额已勾选确认用途的可以抵扣，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目进行抵扣。
干扰选项： 选项AD错误，进口环节缴纳的消费税、关税均应计入货物成本。 选项B错误，题目条件给出海关进口专用缴款书已经勾选确认用途，故应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算。
（1）一般情况下，进口应税消费品再销售时不再缴纳消费税。进口消费税也不得扣除。所以进口环节缴纳的消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算， 在将消费税计入进口应税消费品成本时，直接贷记“银行存款”科目：
借：原材料、固定资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）进口应税消费品如果用于连续生产其他应税消费品，准予扣除进口环节已纳消费税的，计入“应交税费——应交消费税”科目的借方核算。
借：原材料、固定资产等
应交税费——应交消费税
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
95 甲公司为增值税一般纳税人。2020年5月销售一栋“营改增”之前外购的房产，选择简易计税方法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（A）。
A.应交税费——简易计税
B.应交税费——预交增值税
C.应交税费——未交增值税
D.应交税费——应交增值税（已交税金）
简易计税方法下销售的核算
（1）一般纳税人适用简易计税方法时：
借：应收账款、应收票据、银行存款等
贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、合同结算等
应交税费——简易计税
（2）小规模纳税人：
借：应收账款、应收票据、银行存款等
贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、合同结算等
应交税费——应交增值税
98 纳税人的下列业务，属于会计上应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（A）。
A.分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款
B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项
C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取
D.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出
【答案】 A 选项A正确， 货物已交付购买方，会计上应确认收入，但税法上 采用分期收款方式销售货物的 ，增值税纳税义务发生时间为合同约定收款的日期，尚未到达合同约定收款日期，故增值税纳税义务尚未发生。
干扰选项： 选项BD错误，会计上不确认收入，增值税纳税义务也尚未发生。选项C错误，会计上尚未确认收入，但增值税纳税义务已发生。
100 下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是（B）。
A.营业外支出中列支非公益性捐赠 （永久性差异）
B.新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除
C.发生符合加计扣除的研究开发费用（未形成无形资产） （永久性差异）
D.存货计提跌价准备 （可抵扣暂时性差异）
【答案】 B 选项B正确， 固定资产一次性扣除政策会产生应纳税暂时性差异 。
干扰选项： 选项AC错误，属于永久性差异。选项D错误，属于可抵扣暂时性差异。
103 2020年1月税务师在对某企业2019年企业所得税汇算清缴进行预审时发现，企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100 000元，企业账务处理为：
借：管理费用 100 000
贷：原材料 100 000
该企业按月结算利润且2019年度决算报表尚未编制完成。其正确的调账分录是（B）。
A.借：在建工程 100 000
贷：管理费用 100 000
B.借：在建工程 100 000
贷：本年利润 100 000
C.借：在建工程 100 000
贷：原材料 100 000
D.借：在建工程 100 000
贷：以前年度损益调整 100 000
【答案】 B 选项B正确， 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容 。
二、多项选择题
106 企业在计算下列应缴纳的税金中，应记入“税金及附加”科目借方核算的有（ACDE）。
A.自用厂房应缴纳的房产税
B.处置机器设备应缴纳的增值税
C.销售自产实木地板缴纳的消费税
D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税
E.出口货物缴纳的出口关税
【答案】 ACDE 选项ACDE正确，均应计入税金及附加科目借方核算。
干扰选项： 选项B错误，处置机器设备应缴纳的增值税应记入“固定资产清理” 科目的借方。
107 下列属于“应交税费——应交增值税”科目借方专栏的有（BC）。
A.待抵扣进项税额 （贷方专栏）
B.减免税款
C.销项税额抵减
D.转出多交增值税 （贷方专栏）
E.进项税额转出 （贷方专栏）
【答案】 BC 选项BC正确，属于“应交税费——应交增值税”的借方专栏。
干扰选项： 选项ADE错误，均属于贷方专栏
108 增值税一般纳税人的下列增值税中，在“应交税费——未交增值税”科目核算的有（BCDE）。
A.当月已缴的本月增值税
B.当月预缴的增值税
C.当月应缴未缴的增值税
D.当期缴纳上期应缴未缴的增值税
E.当月多缴的增值税
【答案】 BCDE 选项BCDE均应通过增值税月结，转入“应交税费——未交增值税”核算。
干扰选项： 选项A说法不正确，当月已缴的本月增值税通过“应交税费——应交增值税 （已交税金）”科目核算，待月末如果存在多缴的情形，再将本月多缴的增值税额结转到“应交税费——未交增值税”科目核算。