考生在对本章进行复习的过程中，对单一的知识点要从单选题、多选题和判断题的角度掌握；而对于复杂的知识点，还要与其他章节的知识融会贯通，以不定项选择题的形式进行掌握。
第一节 货币资金
一、库存现金
一）现金管理制度
现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下（1000 元）的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。
二）现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
三）现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。
1.现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用；
2.现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
基本账务处理：
短缺时：
借：待处理财产损溢
贷 ：库存现金
经批准后：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）
管理费用（无法查明原因的）
贷 ：待处理财产损溢
溢余时：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
营业外收入（无法查明原因的）
二、银行存款
一）银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
1.未达账项
银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
1）企业已收，银行未收。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）
2）企业已付，银行未付。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）
3）银行已收，企业未收。
（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）
4）银行已付，企业未付。
（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）
2.银行存款余额调节表的编制—补记式
【提示】如果没有记账错误，调节后双方的余额应当相等，该余额为企业可以实际动用的余额。
【举例】甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金
一）其他货币资金的内容
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等 。
二）核算
设置“其他货币资金”账户。
基账务处理
收到时：
借：其他货币资金
贷：银行存款等
支付时：
借：××资产等
贷：其他货币资金
第二节 应收及预付款项
应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据
一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。
商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5‰交纳手续费，将其记入“财务费用”科目中。
二）应收票据的账务处理
1.企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。
2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税和代垫各种款项等）。
3.基本账务处理
1）应收票据取得时：
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
或
借：应收票据
贷：应收账款
2）到期收回时：
借：银行存款
贷：应收票据
3）到期未收回时：
借：应收账款
贷：应收票据
4）票据贴现时：
借：银行存款
财务费用
贷：应收票据
5）票据转让时：
借：库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款（差额，也有可能在借方）
二、应收账款
1.应收账款的内容（考点是入账价值的确定）
应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【提示】涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额作为应收账款的入账价值。在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。
【提示】涉及商业折扣的，应当按扣除折扣后的金额作为应收账款的入账价值。在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生的现金折扣，计入当期财务费用，不影响应收账款入账价值。
2.基本账务处理
1）发生赊销时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫款项）
2）发生现金折扣时：
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
3）转为商业汇票结算时：
借：应收票据
贷：应收账款
三、预付账款
预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
【提示】预付账款应当按实际预付的金额入账。
基本账务处理
付款时：
借：预付账款
贷：银行存款
收货时：
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
付余款时：
借：预付账款
贷：银行存款
【提示】预付款项情况不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。
收到货物后：
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
四、应收股利和应收利息
一）应收股利的账务处理
应收股利是指企业收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润。
基本账务处理：
被投资单位宣告分配时：
借：应收股利
贷：投资收益（交易性金融资产持有期间、长期股权投资成本法核算）
长期股权投资——损益调整（长期股权投资权益法核算）
实际收到时：
借：其他货币资金——存出投资款（上市公司）
银行存款（非上市公司）
贷：应收股利
二）应收利息的账务处理
应收利息是指企业根据合同或协议规定向债务人收取的利息。
基本账务处理：
借：应收利息
贷：投资收益等
实际收到时：
借：银行存款等
贷：应收利息
五、其他应收款
一）其他应收款的内容
其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：
1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
2.应收的出租包装物租金；
3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；
押金的问题：
5.其他各种应收、暂付款项。
二）基本账务处理
发生时：
借：其他应收款
贷：银行存款等
还款（核销）时：
借：银行存款等（余款）
管理费用等（核销）
贷：其他应收款
银行存款等（补付）
六、应收款项减值
一）应收款项减值损失的确认
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。我国企业会计准则规定采用备抵法确认应收款项减值。
【提示】企业在预计未来现金流量现值时，应选用合理的折现率，但短期应收款项由于预计未来现金流量与其现值相差很小，故可不对其预计未来现金流量进行折现。
二）坏账准备的账务处理
1.企业应当设置“坏账准备”科目
【提示】应收账款账面余额减去坏账准备贷方余额后的差额为应收账款账面价值，即应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。
2.当期应计提的坏账准备金额的确定
当期应计提的坏账准备=期末应收款项的期末余额×估计比例-“坏账准备”调整前账户余额（借方余额为负号）
计算结果为正数—补提
借：资产减值损失
贷：坏账准备
计算结果为负数—冲销（在原有计提金额内转回）
借：坏账准备
贷：资产减值损失
发生坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款
已确认坏账又重新收回时：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
来源：财会头条官微，由 “会计职称考试”整理发布