一、划 重 点
01
视 同 销 售
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
02
不得在销项税额中抵扣的进项税额中扣除
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的*款贷**服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
二、课 后 小 测 试！
请 听 题
根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）
A、自产或委托加工的货物用于集体福利
B、外购的货物用于集体福利
C、自产或委托加工的货物用于个人消费
D、外购的货物用于个人消费
E、购进的固定资产既用于一般计税方式计征增值税的项目，也用于免征增值税的项目
F、购进的固定资产只用于免征增值税的项目
G、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
H、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
I、自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位
J、外购的货物作为投资，提供给其他单位
K、自产或委托加工的货物分配给股东
L、外购的货物分配给股东
M、自产或委托加工的货物无偿赠送给其他单位
N、外购的货物无偿赠送给其他单位
答案是：BDFGH
什么？！一道不足以完全掌握，那咱们来一个延伸：
上述选项中，涉及的进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）；属于增值税视同销售货物行为的有（）；
答案分别是：ACEIJKLMN；ACIJKLMN
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